286/1992 Zb. o daniach z príjmov

Schválený:
286/1992 Zb.
ZÁKON
z 28. apríla 1992
o daniach z príjmov
Zmena: 626/1992 Zb.
Zmena: 124/1993 Z.z.
Zmena: 326/1993 Z.z.
Zmena: 152/1994 Z.z.
Zmena: 172/1994 Z.z.
Zmena: 367/1994 Z.z., 368/1994 Z.z.
Zmena: 58/1995 Z.z.
Zmena: 281/1995 Z.z.
Zmena: 304/1995 Z.z.
Zmena: 118/1996 Z.z, 123/1996 Z.z.
Zmena: 126/1996 Z.z.
Zmena: 386/1996 Z.z.
Zmena: 211/1997 Z.z.
Zmena: 289/1997 Z.z.
Zmena: 60/1998 Z.z.
Zmena: 173/1998 Z.z.
Zmena: 173/1998 Z.z., 397/1998 Z.z.
Zmena: 64/1999 Z.z.
Zmena: 64/1999 Z.z., 304/1999 Z.z.
Federálne zhromaždenie Českej a Slovenskej Federatívnej Republiky sa uznieslo na tomto zákone:
 
§ 1
Tento zákon upravuje:
a) daň z príjmov fyzických osôb,
b) daň z príjmov právnických osôb,
c) spôsob platenia a vyberania daní z príjmov.
 
PRVÁ ČASŤ
DAŇ Z PRÍJMOV FYZICKÝCH OSÔB
 
§ 2
Daňovníci dane z príjmov fyzických osôb
(1) Daňovníkmi dane z príjmov fyzických osôb sú fyzické osoby (ďalej len "daňovníci").
(2) Daňovníci, ktorí majú na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiavajú, majú daňovú povinnosť, ktorá sa vzťahuje tak na príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ako aj na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
(3) Daňovníci, ktorí nemajú na území Slovenskej republiky trvalý pobyt ani sa tu obvykle nezdržiavajú, majú daňovú povinnosť, ktorá sa vzťahuje na príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 22).
(4) Daňovníkmi obvykle sa zdržiavajúcimi na území Slovenskej republiky sú tí, ktorí sa tu zdržiavajú aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach s výnimkou tých, ktorí sa tu zdržiavajú za účelom štúdia alebo liečenia. Započítava sa každý začatý deň pobytu, s výnimkou daňovníka, ktorému zo zdrojov na území Slovenskej republiky plynú príjmy zo závislej činnosti a hranice do Slovenskej republiky prekračuje denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len za účelom výkonu tejto činnosti.
(5) Daňovníci s trvalým pobytom v zahraničí, ktorí boli zahraničnou právnickou osobou vyslaní ako odborníci za účelom poskytnutia odbornej pomoci právnickým osobám so sídlom v tuzemsku a zdržujú sa v tuzemsku len za účelom tejto odbornej pomoci, sú považovaní za daňovníkov s daňovou povinnosťou vzťahujúcou sa len na príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
 
§ 3
Predmet dane z príjmov fyzických osôb
(1) Predmetom dane z príjmov fyzických osôb (ďalej len "daň") sú:
a) príjmy zo závislej činnosti a funkčné požitky (§ 6),
b) príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 7),
c) príjmy z kapitálového majetku (§ 8),
d) príjmy z prenájmu (§ 9),
e) ostatné príjmy (§ 10).
(2) Príjmom v zmysle odseku 1 sa rozumie peňažný i nepeňažný príjem dosiahnutý aj výmenou.
(3) Nepeňažný príjem sa oceňuje cenou obvyklou v mieste a v čase plnenia, a to podľa jeho druhu a kvality, prípadne jeho stavu a miery opotrebenia, pokiaľ tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak.
(4) Predmetom dane nie sú:
a) príjmy získané nadobudnutím cenných papierov podľa osobitného zákona, 1) zdedením, 2a) vydaním 2) alebo darovaním 2b) nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci alebo majetkového práva, s výnimkou príjmov z nich plynúcich a s výnimkou darov poskytovaných v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 6 alebo s podnikaním alebo s inou samostatnou zárobkovou činnosťou,
b) úvery a pôžičky.
 
§ 4
Oslobodenie od dane
Od dane sú oslobodené:
a) príjmy z predaja bytu alebo obytného domu s najviac dvoma bytmi včítane súvisiacich pozemkov, pokiaľ v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov pred predajom;
b) príjmy z predaja nehnuteľností neuvedených v písmene a), ak doba medzi nadobudnutím a predajom presiahne päť rokov. Oslobodenie sa nevzťahuje na príjmy z predaja nehnuteľností, ktoré sú alebo boli predmetom podnikania daňovníka. Oslobodenie sa tiež nevzťahuje na príjmy z predaja nehnuteľností, v ktorých daňovník vykonával podnikateľskú činnosť, samostatnú zárobkovú činnosť alebo ktoré prenajímal, a to do piatich rokov od ukončenia tejto činnosti. Oslobodenie sa ďalej nevzťahuje na príjmy, ktoré plynú daňovníkovi na základe zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej v čase do piatich rokov od jej nadobudnutia, aj keď kúpna zmluva bude uzavretá až po piatich rokoch od jej nadobudnutia;
c) príjmy z predaja hnuteľných vecí. Oslobodenie sa nevzťahuje na príjmy z predaja motorových vozidiel, lietadiel, lodí a cenných papierov, ak doba medzi nadobudnutím a predajom nepresahuje jeden rok. Oslobodenie sa ďalej nevzťahuje na príjmy z predaja hnuteľných vecí, ktoré boli predmetom podnikania daňovníka alebo slúžili na jeho podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ktoré daňovník prenajímal (§ 9 ods. 1 písm. b)). Toto ustanovenie sa nevzťahuje na príjmy z kapitálového majetku (§ 8);
d) prijatá náhrada škody, plnenie z poistenia majetku a plnenie z poistenia zodpovednosti za škody, okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu;
e) príjmy z prevádzky malých vodných elektrární do inštalovaného výkonu 1 MW, zariadení so združenou výrobou tepla a elektriny, veterných elektrární, tepelných čerpadiel, regeneračných a recyklačných zariadení spracúvajúcich látky poškodzujúce ozónovú vrstvu Zeme, ktoré ustanovuje osobitný predpis, ďalej solárnych zariadení, zariadení na výrobu bioplynu, zariadení na výrobu biologicky degradovateľných látok, ktoré ustanovuje osobitný predpis, a zariadení na využitie geotermálnej energie. Oslobodenie sa vzťahuje na príjmy dosiahnuté v kalendárnom roku, v ktorom sa tieto zariadenia uviedli do prevádzky, a v nasledujúcich piatich rokoch;
f) prijaté ceny a výhry v hodnote neprevyšujúcej 5 000 Sk za cenu alebo výhru. Cenou alebo výhrou sa rozumie
1. cena z verejnej súťaže, cena zo súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, s výnimkou odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny,
2. výhra z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania,
3. cena zo športovej súťaže. Oslobodenie sa nevzťahuje na príjmy zo súťaží vyhlásených zamestnávateľom pre svojich zamestnancov a na ceny zo športových súťaží prijatých daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou (§ 7). Cena z verejnej súťaže a obdobná cena plynúca zo zahraničia je oslobodená od dane v plnej výške, ak ju príjemca daroval na účely uvedené v § 15 ods. 8 v plnej výške obci alebo právnickej osobe so sídlom na území Slovenskej republiky;
g) prijaté náhrady podľa osobitných predpisov, 2) príjmy z predaja nehnuteľností alebo hnuteľných vecí vydaných podľa osobitných predpisov 2) a úroky zo štátnych dlhopisov vydaných v súvislosti s rehabilitačným konaním o nápravách krívd;
h) príjem poskytovaný formou dávok, podpôr a služieb z povinného zdravotného poistenia, 2c) nemocenského poistenia a dôchodkového zabezpečenia 2d) a z poistenia v nezamestnanosti 2g) a plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu, ako aj sociálne dávky poskytované namiesto dávok z povinného poistenia a plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce; 2h)
ch) príjem prijatý v rámci plnenia vyživovacej povinnosti podľa Zákona o rodine;
i) dávky a služby sociálnej starostlivosti, štátne dávky upravené osobitnými predpismi 2e) a ďalšie dávky sociálneho zabezpečenia; 2f)
j) odmeny vyplácané zdravotníckou správou darcom za odber krvi a iných biologických materiálov z ľudského organizmu;
k) štipendiá 2i) zo štátneho rozpočtu a takéto plnenia poskytované zo zahraničia, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych združení 2j) vrátane nepeňažného plnenia, príspevky 2k) z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí a štátnych fondov vrátane nepeňažného plnenia a plnenia poskytované neziskovou organizáciou 2l) okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6 a 7;
l) plnenia z poistenia osôb s výnimkou plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku prevyšujúceho istinu;
m) plnenia poskytované ozbrojenými silami vojakom základnej služby, vojakom náhradnej služby, vojakom zdokonaľovacej služby, vojakom prípravnej služby a žiakom vojenských škôl podľa osobitných predpisov; 3)
n) disciplinárne odmeny poskytované príslušníkom ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, ozbrojených zborov a Slovenskej informačnej služby podľa osobitných predpisov; 3a)
o) sociálne dávky a dávky výsluhového zabezpečenia príslušníkov ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, ozbrojených zborov a Slovenskej informačnej služby podľa osobitných predpisov; 3b)
p) plnenia poskytované občanom v súvislosti s výkonom civilnej služby; 4)
r) príjmy z prevodu členských práv družstva alebo z prevodu účasti na obchodných spoločnostiach, ak nejde o predaj cenných papierov, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje dobu piatich rokov;
s) úroky z vkladov zo stavebného sporenia vrátane úrokov zo štátnej podpory podľa osobitného predpisu; 4c)
t) plnenia poskytované v cudzej mene vojakom ozbrojených síl, ktorí sú vyslaní mimo územia Slovenskej republiky podľa osobitného predpisu; 4d)
u) výnosy z cenných papierov vydaných Národnou bankou Slovenska znejúcich na cudziu menu; 4h)
v) valutová časť platu zamestnancov zahraničnej služby. 4e)
x) úrokové výnosy z hypotekárnych záložných listov; 4b)
y) dotácie zo štátneho rozpočtu, z rozpočtov obcí a štátnych fondov na
1. obstaranie hmotného investičného majetku 17) alebo na jeho technické zhodnotenie (§ 33),
2. úhradu výdavkov (nákladov) daňovníkom, ktorí podnikajú v poľnohospodárskej výrobe, lesnom a vodnom hospodárstve (§ 7);
z) vecné alebo peňažné dary poskytované príslušníkom, zamestnancom a členom jednotiek požiarnej ochrany a fyzickým osobám pri záchrane života a majetku. 17a)
 
§ 5
Základ dane
(1) Základom dane je suma, o ktorú príjmy plynúce daňovníkovi v kalendárnom roku (ďalej len "zdaňovacie obdobie") presahujú výdavky preukázateľne vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie, pokiaľ ďalej pri jednotlivých druhoch príjmov (§ 6 až 10) nie je ustanovené inak.
(2) U daňovníka, ktorému plynú v zdaňovacom období súbežne dva alebo viac druhov príjmov uvedených v § 6 až 10, je základom dane súčet čiastkových základov dane zistených podľa jednotlivých druhov príjmov s použitím ustanovenia odseku 1.
(3) Pokiaľ podľa účtovníctva výdavky presiahnu príjmy uvedené v § 7 a 9, je rozdiel stratou. O stratu sa zníži úhrn čiastkových základov dane zistených podľa jednotlivých druhov príjmov uvedených v § 7 až 10 s použitím ustanovenia odseku 1. Stratu alebo jej časť, ktorú nemožno uplatniť pri zdanení príjmov v zdaňovacom období, v ktorom vznikla, možno odpočítať od úhrnu čiastkových základov dane zistených podľa jednotlivých druhov príjmov uvedených v § 7 až 10 v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach podľa ustanovení § 34.
(4) Príjmy zo závislej činnosti a funkčné požitky (§ 6) plynúce daňovníkovi najdlhšie 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sa považujú za príjmy plynúce daňovníkovi v tomto zdaňovacom období. U daňovníka s príjmami podľa § 7 a 9 sa prihliadne aj na zásoby obstarané v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník začal činnosť. Obdobne sa posudzujú aj iné nevyhnutne vynaložené výdavky spojené so začatím činnosti.
(5) Do základu dane sa nezahŕňajú príjmy oslobodené od dane a príjmy, pre ktoré je ďalej ustanovené, že sa z nich daň vyberá osobitnou sadzbou dane podľa § 36 zo samostatného základu dane.
(6) Príjmy uvedené v § 8 až 10, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zdaňujú u jedného z nich.
 
§ 6
Príjmy zo závislej činnosti a funkčné požitky
(1) Príjmami zo závislej činnosti sú:
a) príjmy zo súčasného alebo predchádzajúceho pracovnoprávneho, služobného alebo členského pomeru alebo obdobného pomeru, v ktorom daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu je povinný dbať na príkazy platiteľa; príjmy za prácu konateľov spoločnosti s ručením obmedzeným, ak nejde o spoločníkov uvedených v písmene b);
b) príjmy za prácu členov družstiev a spoločníkov spoločnosti s ručením obmedzeným a komanditistov komanditných spoločností, a to aj keď nie sú povinní pri výkone práce pre družstvo alebo pre spoločnosť dbať na príkazy inej osoby;
c) odmeny členov štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických osôb;
d) odmeny obvinených vo väzbe 4f) a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody poskytované podľa osobitného predpisu; 4g)
e) príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa osobitného predpisu. 4k)
(2) Daňovník s príjmami zo závislej činnosti a z funkčných požitkov sa ďalej označuje ako "zamestnanec", platiteľ príjmu ako "zamestnávateľ". Za zamestnávateľa sa na účely tohto zákona považuje aj platiteľ príjmu uvedený v § 2 ods. 2 alebo v § 17 ods. 4, u ktorého zamestnanec vykonáva prácu podľa jeho príkazu, i keď príjem za túto prácu je na základe zmluvného vzťahu vyplácaný prostredníctvom osoby so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí. Na účely ďalších ustanovení tohto zákona sa takto vyplácaný príjem považuje za príjem, ktorý vypláca daňovník uvedený v § 2 ods. 2 alebo v § 17 ods. 4.
(3) Príjmami podľa odseku 1 sa rozumejú pravidelné alebo jednorazové príjmy bez ohľadu na to, či je na ne právny nárok alebo nie, či ich od zamestnávateľa dostáva zamestnanec alebo osoba, na ktorú prešlo príslušné právo, a či sa vyplácajú alebo pripisujú k dobru alebo spočívajú v inej forme plnenia vykonávanej zamestnávateľom za zamestnancov, ktorí sú daňovníkmi z príjmov zo závislej činnosti.
(4) Príjmy podľa odseku 1 písm. a) a odseku 9 plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktorých úhrnná výška od toho istého zamestnávateľa nepresiahne v kalendárnom mesiaci sumu 3 000 Sk, sú po znížení podľa odseku 12 písm. a) samostatným základom dane (§ 36). Uvedené platí v prípade, ak ide o príjmy plynúce zamestnancovi od zamestnávateľa, u ktorého zamestnanec neuplatňuje sumy podľa odseku 12 písm. b) a e) a nezdaniteľné časti zo základu dane pre výpočet preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov.
(5) Príjmy uvedené v odseku 1 písm. e) sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36).
(6) Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi motorové vozidlo na používanie na služobné a súkromné účely, považuje sa za príjem zamestnanca zahrnutý do základu dane suma vo výške 12% obstarávacej ceny vozidla v kalendárnom roku alebo 1% aj v začatom kalendárnom mesiaci, ak sa vozidlo používa len časť roka. Ak ide o prenajaté vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny vozidla u pôvodného vlastníka, a to aj v prípade, že dôjde k následnej kúpe prenajatého vozidla.
(7) Za príjmy zo závislej činnosti sa nepovažujú a predmetom dane okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 3 ods. 4, ďalej nie sú:
a) náhrady cestovných výdavkov poskytované v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky, na ktorú vzniká daňovníkovi nárok podľa osobitných predpisov, 5) ako aj vreckové pri zahraničných pracovných cestách do výšky 40% nároku na stravné ustanovené týmito predpismi;
b) hodnota poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov podľa osobitných predpisov, osobných hygienických prostriedkov a pracovného oblečenia vrátane ich udržiavania (napr. pracovné odevy, uniformy);
c) sumy prijaté zamestnancom ako preddavok od zamestnávateľa, aby ich v jeho mene vydal, alebo sumy, ktorými zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi preukázané výdavky, ktoré za zamestnávateľa vynaložil zo svojho tak, akoby ich vynaložil priamo zamestnávateľ;
d) sumy do výšky ustanovenej osobitným predpisom 5b) na úhradu niektorých výdavkov zamestnancov.
(8) Od dane sú okrem príjmov uvedených v § 4 ďalej oslobodené:
a) sumy vynaložené zamestnávateľom na doškoľovanie zamestnancov, ktoré súvisí s jeho činnosťou alebo podnikaním; toto oslobodenie sa nevzťahuje na sumy vyplácané zamestnancom ako náhrada za ušlý príjem;
b) hodnota stravovania poskytovaného ako nepeňažné plnenie zamestnávateľom zamestnancom na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov;
c) hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných ako nepeňažné plnenie zamestnávateľom zamestnancom na spotrebu na pracovisku;
d) nepeňažné plnenia poskytované zamestnávateľom zamestnancom vo forme možnosti používať vlastné rekreačné, zdravotnícke, vzdelávacie, predškolské, telovýchovné a športové zariadenia, závodné knižnice alebo vo forme príspevku na kultúrne programy a športové akcie;
e) poistné na zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie a poistné na dôchodkové zabezpečenie a príspevky na poistenie v nezamestnanosti podľa osobitných predpisov 5d) (ďalej len "povinné poistné"), ktoré je zamestnávateľ povinný platiť za zamestnanca;
f) príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnancov podľa osobitného predpisu, 5f)
g) zvýhodnenia poskytované zamestnávateľom prevádzkujúcim verejnú dopravu osôb svojim zamestnancom a ich rodinným príslušníkom vo forme bezplatných alebo zlacnených cestovných lístkov;
h) príjmy členov bytových družstiev z osobného plnenia pri svojpomocnej družstevnej bytovej výstavbe, ktoré sa im nevyplácajú v hotovosti, ale pripisujú sa na ich členské podiely;
ch) príjmy získané nadobudnutím zamestnaneckých akcií podľa osobitného predpisu 5a) za nižšiu ako menovitú hodnotu s výnimkou príjmov z nich plynúcich a príjmov plynúcich zo spätného odpredaja (vrátenia) týchto akcií za vyššiu ako nadobúdaciu hodnotu, ktoré sa považujú za príjmy z kapitálového majetku (§ 8 ods. 3 písm. a));
i) príjmy zo závislej činnosti plynúce daňovníkom uvedeným v § 2 ods. 3 od zamestnávateľov so sídlom alebo trvalým pobytom v cudzine, ak nejde o príjmy z činností vykonávaných v stálej prevádzkarni (§ 22 ods. 2).
(9) Funkčnými požitkami sú:
a) funkčné platy členov vlády, poslancov Národnej rady Slovenskej republiky a platy vedúcich ústredných orgánov štátnej správy;
b) odmeny za výkon funkcie v orgánoch obcí, v iných orgánoch územnej samosprávy, štátnych orgánoch, občianskych a záujmových združeniach, komorách a v iných orgánoch a inštitúciách.
(10) Za funkčný požitok sa nepovažujú a predmetom dane nie sú náhrady výdavkov a plnenia poskytované v súvislosti s výkonom funkcie, na ktoré vzniká nárok podľa osobitných predpisov, 5c) s výnimkou náhrady ušlého príjmu.
(11) Ustanovenia odsekov 6 až 8 sa použijú obdobne aj pre plnenia poskytované v súvislosti s výkonom funkcie.
(12) Základom dane (čiastkovým základom dane) sú príjmy zo závislej činnosti alebo funkčné požitky s výnimkou uvedenou v odsekoch 4 a 5 znížené o:
a) povinné poistné, 5d) ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu;
b) sumu vo výške 300 Sk za každý kalendárny mesiac na čiastočnú úhradu výdavkov spojených s výkonom práce, ak zamestnanec vykonáva prácu viac ako päť kalendárnych dní v kalendárnom mesiaci; táto suma sa zvyšuje
1. na 380 Sk za každý kalendárny mesiac, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov za kalendárny mesiac vrátane príjmov z prostriedkov sociálneho fondu 4k) nepresiahne 7 000 Sk, alebo
2. na 800 Sk, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov za kalendárny mesiac vrátane príjmov z prostriedkov sociálneho fondu 4k) nepresiahne 7 000 Sk a jeho skutočne vynaložené výdavky na dopravu do zamestnania pravidelnou železničnou osobnou dopravou a pravidelnou autobusovou dopravou okrem mestskej verejnej dopravy sú najmenej 300 Sk mesačne. O tieto sumy sa neznižuje príjem uvedený v odseku 1 písm. d);
c) zrušené od 1.1.2000
d) príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie, ktoré platí zamestnanec podľa osobitného predpisu; 5f)
e) sumu vo výške 500 Sk za každý kalendárny mesiac na mimoriadne výdavky zamestnanca, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov za kalendárny mesiac vrátane príjmov z prostriedkov sociálneho fondu 4k) nepresiahne 7 000 Sk. O túto sumu sa neznižuje príjem uvedený v odseku 1 písm. d).
 
§ 7
Príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti
(1) Príjmami z podnikania sú:
a) príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, 6)
b) príjmy zo živnosti, 7)
c) príjmy z iného podnikania podľa osobitných predpisov, 7a)
d) podiely spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti na zisku (§ 13).
(2) Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti, pokiaľ nepatria do príjmov uvedených v § 6, sú
a) príjmy z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva, včítane práv príbuzných autorskému právu, 8) a to včítane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady;
b) príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov. 8c)
(3) Príjmom podľa odsekov 1 a 2 je aj príjem, ktorý plynie
a) z akéhokoľvek nakladania s majetkom evidovaným ako majetok využívaný na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť,
b) úroky z vkladov na bežných účtoch, ktoré sú používané v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
c) z predaja podniku alebo jeho časti (§ 23 ods. 15) na základe zmluvy o predaji podniku. 8a)
(4) Základom dane (čiastkovým základom dane) je suma, o ktorú príjmy uvedené v odsekoch 1 a 2 s výnimkou uvedenou v odseku 7 presahujú výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie. Na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) sa použijú ustanovenia § 23 až 34. Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa môžu znížiť len za podmienok uvedených v odseku 4. Príjmy uvedené v § 22 ods. 1 písm. d) bodoch 1 až 3 plynúce daňovníkom uvedeným v § 2 ods. 3 sú samostatným základom dane pre zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36).
(5) Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa znižujú o poistné zdravotného poistenia, nemocenského poistenia a dôchodkového poistenia a o príspevky do Fondu zamestnanosti, ktoré je povinné platiť spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti za predpokladu, že toto poistné sa neuhrádza ako náklady verejnej obchodnej spoločnosti alebo komanditnej spoločnosti.
(6) Spoločníci verejných obchodných spoločností a komplementári komanditných spoločností vykážu v prípade, že hospodárenie spoločnosti podľa vedeného účtovníctva skončilo stratou, podiel na strate spoločnosti ako svoju stratu pri uplatnení § 5 ods. 3. Strata sa rozdeľuje obdobne ako príjem.
(7) Samostatným základom dane pre zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36) sú príjmy uvedené v odseku 2 písm. a) plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ak
a) ide o príjmy za príspevky do novín, časopisu, rozhlasu alebo televízie s výnimkou umeleckých výkonov 5e) a súčasne
b) ich úhrn nepresiahne u toho istého platiteľa v kalendárnom mesiaci 3 000 Sk.
(8) Ak daňovník neuplatní výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmu, môže uplatniť výdavky s výnimkou uvedenou v § 12 ods. 1 vo výške:
a) 60% z príjmov z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, 6)
b) 35% z príjmov uvedených v odseku 2 písm. a), s výnimkou príjmov podľa odseku 7,
c) 25% z príjmov zo živnosti, z iného podnikania podľa osobitných predpisov a z príjmov uvedených v odseku 2 písm. b).
(9) Ak daňovník uplatní výdavky podľa odseku 8, sú v sumách výdavkov zahrnuté všetky výdavky daňovníka vynaložené v súvislosti s dosahovaním, zabezpečením a udržaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Ak daňovník uplatní výdavky podľa odseku 8, je povinný používať takýto spôsob uplatnenia výdavkov aj pri ostatných druhoch príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2.
(10) Hnuteľné veci a nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ktoré využívajú na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť obaja manželia, eviduje ako majetok využívaný pri podnikaní alebo pri inej samostatnej zárobkovej činnosti jeden z manželov.
(11) Výdavky súvisiace s využívaním hnuteľných vecí a nehnuteľností podľa odseku 10 sa rozdelia medzi oboch manželov v pomere, v akom ich využívajú pri svojej činnosti.
(12) Príjem z predaja hnuteľných vecí alebo nehnuteľností manželov sa zdaňuje tomu manželovi, ktorý ich mal evidované ako majetok využívaný na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť.
 
§ 8
Príjmy z kapitálového majetku
(1) Príjmami z kapitálového majetku, pokiaľ nejde o príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo § 7 ods. 1 písm. d), sú:
a) úroky a ostatné výnosy z cenných papierov, podiely na zisku (dividendy) vrátane podielov na zisku z účastí v spoločnostiach s ručením obmedzeným a z účastí komanditistov v komanditných spoločnostiach, podiely na zisku a obdobné plnenia z členstva v družstvách a podiely členov pozemkových spoločenstiev na výnosoch a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkových spoločenstiev; 8b)
b) podiely na zisku tichého spoločníka z účasti na podnikaní, pokiaľ sa nepoužijú na doplnenie vkladu zníženého o podiely na stratách do pôvodnej výšky;
c) úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, vkladových listoch a z vkladov im na roveň postavených včítane úrokov z peňažných prostriedkov na vkladovom účte a z bežného účtu s výnimkou úrokov uvedených v § 7 ods. 3;
d) plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku alebo z dôchodkového poistenia s výnimkou plnení z dôchodkového zabezpečenia a z doplnkového dôchodkového poistenia podľa osobitného predpisu 5f) znížené o zaplatené poistné. Na výpočet základu dane sa použije § 10 ods. 8;
e) úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných spoločností;
f) diskontné sumy zmeniek.
(2) Účasťou podľa odseku 1 písm. a) sa na účely tohto zákona rozumie peňažný aj nepeňažný vklad do podnikania.
(3) Za príjmy z kapitálového majetku sa ďalej považujú:
a) rozdiel medzi vyplácanou menovitou hodnotou cenného papiera [odsek 1 písm. a)] alebo vkladového listu [odsek 1 písm.
c)] a predajnou hodnotou pri ich vydaní; v prípade predčasného spätného nákupu sa použije namiesto menovitej hodnoty cena spätného nákupu;
b) príjmy z predaja predkupného práva na akcie.
(4) Príjmy uvedené v odseku 1 písm. a), b), c), d) a v odseku 3 písm. a), pokiaľ nejde o príjmy uvedené v § 6 ods. 1 alebo § 7 ods. 1 písm. d) plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky, sú samostatným základom dane pre zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36). Ak tieto príjmy plynú zo zdrojov v zahraničí, sú základom dane (čiastkovým základom dane) podľa § 5 ods. 2.
(5) Príjmy uvedené v odseku 1 písm. e) a f) neznížené o výdavky a príjmy uvedené v odseku 3 písm. b) znížené o cenu obstarania predkupného práva sú základom dane (čiastkovým základom dane).
(6) Úroky a iné výnosy plynúce z vkladov, ktoré prijíma zamestnávateľ iba od svojich zamestnancov alebo ktoré prijíma banka iba od svojich zamestnancov za odchylných podmienok než od ostatných fyzických osôb, sú samostatným základom dane pre zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36).
 
§ 9
Príjmy z prenájmu
(1) Príjmami z prenájmu, pokiaľ nejde o príjmy uvedené v § 6 až 8, sú:
a) príjmy z prenájmu nehnuteľností, bytov alebo ich častí,
b) príjmy z prenájmu hnuteľných vecí, okrem príležitostného prenájmu podľa § 10 ods. 1 písm. a).
(2) Základom dane (čiastkovým základom dane) sú príjmy uvedené v odseku 1 znížené o výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie (§ 5 ods. 2). Pre zistenie základu dane (čiastkového základu dane) sa použijú ustanovenia § 23 až 34. Príjem z prenájmu plynúci daňovníkom uvedeným v § 2 ods. 3 je, s výnimkou príjmov z prenájmu nehnuteľnosti, samostatným základom dane pre zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36).
(3) Ak daňovník neuplatní výdavky preukázateľne vynaložené, môže ich uplatniť vo výške 25 % z úhrnu príjmov uvedených v odseku 1.
(4) Daňovník, ktorý má príjmy podľa odseku 1 a uplatňuje pri týchto príjmoch preukázateľne vynaložené výdavky, vedie počas celého zdaňovacieho obdobia evidenciu
a) o príjmoch a výdavkoch v časovom slede,
b) hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý možno odpisovať,
c) o tvorbe a použití rezervy na opravy hmotného majetku, ak ju vytvára,
d) o zásobách, pohľadávkach a záväzkoch v zdaňovacom období, v ktorom sa končí prenájom.
(5) Ak sa daňovník, ktorý má príjmy podľa odseku 1 a uplatňuje pri týchto príjmoch preukázateľne vynaložené výdavky, rozhodne namiesto vedenia evidencie podľa odseku 4 účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď mu táto povinnosť z osobitných predpisov 17) nevyplýva, je povinný podľa týchto predpisov postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia.
 
§ 10
Ostatné príjmy
(1) Ostatnými príjmami, ak nejde o príjmy podľa § 6 až 9, sú najmä:
a) príjmy z príležitostných činností, náhodné a jednorazové príjmy,
b) príjmy z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí,
c) príjmy z poľnohospodárskej výroby, ak nejde o poľnohospodársku výrobu vykonávanú v rámci podnikania (§ 7 ods. 1 písm. a)),
d) príjmy z predaja vlastných nehnuteľností alebo hnuteľných vecí včítane cenných papierov s výnimkou uvedenou v § 4,
e) príjmy z prevodu účasti na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva s výnimkou uvedenou v § 4,
f) príjmy zo zdedených práv z priemyselného a iného duševného vlastníctva včítane autorských práv a práv príbuzných autorskému právu, 9)
g) prijaté výživné, dôchodky 10) a obdobné opakujúce sa požitky s výnimkou príjmov uvedených v § 4 a v písmene l),
h) podiel spoločníka obchodnej spoločnosti alebo člena družstva na likvidačnom zostatku majetku pri likvidácii spoločnosti alebo družstva,
ch) vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka v obchodnej spoločnosti alebo členstva v družstve,
i) výhry v lotériách, stávkach a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní s výnimkou uvedenou v odseku 2 písm. b) a v § 4,
j) ceny z verejných súťaží a zo športových súťaží s výnimkou uvedenou v § 4,
k) podiel na spoločne dosiahnutých príjmoch vypomáhajúcich osôb.
l) dávky poskytované z doplnkového dôchodkového poistenia podľa osobitného predpisu. 5f)
(2) Od dane sú, okrem príjmov uvedených v § 4, oslobodené:
a) príjmy podľa odseku 1 písm. a) až c), pokiaľ ich úhrn u daňovníka nepresiahne v zdaňovacom období 6 000 Sk;
b) výhry z lotérií, stávok a podobných hier prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov 11) v hodnote neprevyšujúcej 300 000 Sk za každú výhru.
(3) Základom dane (čiastkovým základom dane) je príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v odseku 1 vyššie než príjem, na rozdiel sa neprihliada. Ak príjmy podľa odseku 1 písm. i) a j) plynú zo zdrojov v zahraničí, je základom dane (čiastkovým základom dane) príjem neznížený o výdavky. Ak ide o príjmy z poľnohospodárskej výroby podľa odseku 1 písm. c), možno výdavky uplatniť vo výške 50% z príjmov. Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnú aj príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) a e), ktoré plynú zo splátok na základe uzavretej kúpnej zmluvy alebo prevodu, alebo z preddavku na základe uzavretej zmluvy o budúcom predaji alebo prevode v tom zdaňovacom období, v ktorom boli dosiahnuté.
(4) Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. d) je výdavkom
a) kúpna cena, ktorú daňovník za vec preukázateľne zaplatil,
b) cena zistená na účely dane z dedičstva alebo z darovania, 11a) ak daňovník vec nadobudol dedením alebo darovaním,
c) zostatková cena podľa § 29 ods. 2, ak ide o majetok, ktorý daňovník evidoval ako majetok využívaný pri podnikaní alebo pri inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo pri prenájme a ktorý odpisoval podľa tohto zákona,
d) cena veci zistená v čase jej nadobudnutia, ak ju daňovník získal výmenou veci za vec,
e) finančné prostriedky, ktoré daňovník preukázateľne vynaložil na technické zhodnotenie, opravu a údržbu veci vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s predajom veci s výnimkou výdavkov na osobné účely daňovníka,
f) zaplatená daň z prevodu a prechodu nehnuteľností, 11a) ak ide o príjem z predaja nehnuteľnosti,
g) výdavky súvisiace s predajom cenných papierov,
h) výdavky, ktoré daňovník preukázateľne vynaložil, ak ide o majetok, ktorý daňovník obstaral alebo vyrobil vo vlastnej réžii.
(5) Výdavkom podľa odseku 4 nie je hodnota daňovníkovej vlastnej práce na veci, ktorú si sám vyrobil alebo ju vlastnou prácou zhodnotil.
(6) Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. e), h) a ch) sa za výdavok považuje vklad alebo nadobúdacia cena podielu. Nepeňažný vklad sa oceňuje rovnako ako nepeňažný príjem v čase vykonania vkladu (§ 3 ods. 3). Ak je vkladom nehnuteľnosť obstaraná alebo nadobudnutá v čase kratšom ako dva roky pred vložením do spoločnosti alebo družstva, považuje sa za obstarávací alebo nadobúdací výdavok cena tejto nehnuteľnosti alebo zostatková cena, ak ide o hmotný majetok už odpisovaný.
(7) Výdavky, ktoré prevyšujú príjmy podľa odseku 1 písm. d) a e) v tom zdaňovacom období, v ktorom po prvý raz plynú splátky alebo preddavky na predaj hnuteľných vecí, cenných papierov, nehnuteľností alebo na prevod obchodného podielu spoločníka spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditistu komanditnej spoločnosti alebo členských práv člena družstva, sa môžu uplatniť v tomto zdaňovacom období až do výšky týchto príjmov. Ak tieto príjmy plynú aj v ďalšom zdaňovacom období, postupuje sa rovnako, a to až do výšky celkovej sumy, ktorú možno podľa tohto ustanovenia uplatniť.
(8) Dôchodok podľa osobitných predpisov 10) sa považuje za základ dane (čiastkový základ dane) po znížení o sumu ceny obstarania rovnomerne rozdelenú na obdobie poberania dôchodku. Toto obdobie sa zistí ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života 12) a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať. Dôchodky poskytované zamestnávateľom svojim zamestnancom, a to aj bývalým zamestnancom, sú príjmami podľa § 6.
(9) Príjmy podľa odseku 1 písm. h) až i) a l) plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky sú samostatným základom dane pre zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36). Ak plynú tieto príjmy zo zdrojov v zahraničí, sú základom dane (čiastkovým základom dane) podľa § 5 ods. 2.
(10) Príjmy z cien z verejných súťaží a zo športových súťaží plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky sú samostatným základom dane pre zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36). Ak je v cene z verejnej súťaže zahrnutá odmena za použitie diela alebo výkonu, zníži sa o sumu pripadajúcu na túto odmenu základ dane zdaňovaný osobitnou sadzbou dane a táto suma sa zahrnie do príjmov uvedených v § 7. U daňovníkov (§ 2 ods. 2), u ktorých je športová činnosť inou samostatnou zárobkovou činnosťou, sa považujú prijaté ceny zo športových súťaží za príjmy uvedené v § 7. Ak príjmy z cien z verejných súťaží a zo športových súťaží plynú zo zdrojov v zahraničí, sú základom dane (čiastkovým základom dane) podľa § 5 ods. 2.
(11) Rovnako ako ceny z verejných súťaží sa posudzujú aj ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže alebo ide o súťažiacich vybraných usporadúvateľom súťaže. Ak v takej súťaži presiahne cena alebo úhrn cien získaných tým istým daňovníkom sumu 20 000 Sk, ide o príjem, ktorý tvorí základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 ods. 2. Príjmy zo súťaží vyhlásených zamestnávateľom pre svojich zamestnancov sa považujú za príjmy uvedené v § 6.
 
§ 11
Výpočet príjmu spoluvlastníka
Príjmy dosiahnuté spoločne dvoma alebo viacerými daňovníkmi z titulu spoluvlastníctva k veci alebo zo spoločných práv a spoločné výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie sa rozdeľujú medzi daňovníkov podľa ich spoluvlastníckych podielov.
 
§ 12
Výpočet príjmu účastníka združenia, ktoré nie je právnickou osobou
(1) Príjmy dosiahnuté daňovníkmi pri spoločnom podnikaní alebo spoločnej inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 7) na základe písomnej zmluvy o združení 12b) alebo písomného vyhlásenia o združení sa 12d) a výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov sa rozdeľujú medzi daňovníkov rovným dielom, ak nie je v zmluve o združení určené inak. Výdavky sa musia rozdeliť medzi účastníkov združenia v rovnakom pomere ako príjmy.
(2) Príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. a) až c) a § 7 ods. 2 s výnimkou príjmov účastníkov združenia 12b) a spoločníkov pozemkových spoločenstiev, 12d) dosiahnuté za výpomoci osôb, ktoré žijú v spoločnej domácnosti s daňovníkom, a výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie sa rozdeľujú na tieto vypomáhajúce osoby tak, aby ich podiel na spoločných príjmoch a výdavkoch bol v úhrne najviac 20 %. Príjmy nemožno rozdeľovať na deti povinné školskou dochádzkou ani v kalendárnom roku, v ktorom ju ukončia, a na deti a manželku (manžela), pokiaľ sa uplatňujú ako vyživované osoby (§ 15).
 
§ 13
Výpočet základu dane spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti
(1) Verejná obchodná spoločnosť zisťuje základ dane za spoločnosť ako celok (§ 23 až 33) rovnako ako daňovník. Podľa podielov určených spoločenskou zmluvou sa rozdeľuje tento základ dane na jednotlivých spoločníkov, u ktorých tvorí základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 ods.2, ak je spoločník fyzickou osobou, alebo sa zahŕňajú do základu dane podľa § 23, ak je spoločník právnickou osobou. Strata verejnej obchodnej spoločnosti (§ 34) sa rozdeľuje rovnako ako základ dane.
(2) Základ dane verejnej obchodnej spoločnosti sa neznižuje o dary podľa § 20 ods. 4. Dary sa posudzujú ako dary poskytnuté jednotlivými spoločníkmi podľa § 15 ods. 8 a na jednotlivých spoločníkov sa rozdeľujú rovnako ako základ dane zistený za verejnú obchodnú spoločnosť.
(3) Komanditná spoločnosť zisťuje základ dane za spoločnosť ako celok (§ 23). Od takto zisteného základu dane sa odpočítajú podiely pripadajúce na jednotlivých komplementárov podľa spoločenskej zmluvy a u nich tvoria základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 ods. 2, ak sú komplementári fyzickými osobami, alebo základ dane podľa § 23, ak sú komplementári právnickými osobami. Zostávajúci základ dane je základom dane komanditnej spoločnosti. Strata komanditnej spoločnosti sa rozdeľuje rovnako ako základ dane.
(4) Dary poskytované komanditnou spoločnosťou (§ 20 ods. 4) sa rozdeľujú na komplementárov a komanditnú spoločnosť v rovnakom pomere, ako sa rozdeľuje medzi nimi základ dane zistený za spoločnosť ako celok. Pomerná časť darov pripadajúca na komplementárov sa posudzuje ako dary poskytnuté jednotlivými komplementármi.
 
§ 14
Výpočet dane z príjmov dosiahnutých za viac zdaňovacích období
(1) Príjmy uvedené v odseku 2, ktoré sú výsledkom niekoľkoročnej činnosti daňovníka alebo plynú z využitia veci a práv naraz za viac rokov, možno rozdeliť rovnomerne na zdaňovacie obdobie, v ktorom sa dosiahli, a na zdaňovacie obdobie predchádzajúce, najviac však na tri pomerné časti. Príjmy z lesného hospodárstva dosiahnuté ťažbou dreva možno rozdeliť najviac na desať pomerných častí. Na výdavky vzťahujúce sa na tieto príjmy, ktoré sa už uplatnili pri zdanení príjmov v minulých zdaňovacích obdobiach, sa neprihliadne. Jedna pomerná časť sa zahrnie do základu dane daňovníka v zdaňovacom období dosiahnutia príjmu a zistí sa percento dane zo základu dane. Týmto percentom sa vypočíta daň zo zostávajúcej časti, prípadne zostávajúcich častí príjmu dosiahnutého za viac zdaňovacích období, pričom sa na výpočet dane použije sadzba dane najmenej vo výške 15%.
(2) Výpočet dane podľa odseku 1 sa použije iba na príjmy:
a) z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva 6) [§ 7 ods. 1 písm. a)],
b) uvedené v § 7 ods. 2 písm. a) 8) a z činnosti reštaurátorov kultúrnych pamiatok a zbierkových predmetov.
 
§ 15
Nezdaniteľná časť základu dane
(1) Základ dane sa zníži o sumy:
a) 21 000 Sk ročne na daňovníka;
b) 9 000 Sk ročne na vyživované dieťa žijúce v spoločnej domácnosti s daňovníkom, najviac však na štyri deti; prechodný pobyt dieťaťa mimo spoločnej domácnosti nemá vplyv na uplatnenie zníženia; ak ide o dlhodobo ťažko zdravotne postihnuté dieťa vyžadujúce mimoriadnu starostlivosť a dlhodobo ťažko zdravotne postihnuté dieťa vyžadujúce osobitne náročnú mimoriadnu starostlivosť, zvyšuje sa suma na 18 000 Sk ročne. Podmienkou pre toto zvýšenie je, že dieťa nie je umiestnené v zariadení s týždenným alebo celoročným pobytom pre také deti;
c) 12 000 Sk ročne na manželku (manžela) žijúcu s daňovníkom v spoločnej domácnosti, pokiaľ nemá vlastné príjmy presahujúce 21 000 Sk ročne. Do vlastného príjmu sa nezahŕňa zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, podpora pri narodení dieťaťa, príplatok k prídavkom na deti, rodičovský príspevok, prídavky na deti a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie;
d) 6 000 Sk ročne, ak daňovník poberá čiastočný invalidný dôchodok;
e) 12 000 Sk ročne, ak daňovník poberá invalidný dôchodok alebo iný dôchodok, ktorého jednou z podmienok pre priznanie je invalidita, alebo je daňovník podľa osobitných predpisov invalidný, ale jeho žiadosť o invalidný dôchodok bola zamietnutá z iných dôvodov než z dôvodu jeho invalidity; ak je daňovník držiteľom preukážky ZŤP-S (zvlášť ťažko poškodený so sprievodcom), zvyšuje sa suma na 36 000 Sk ročne, a to aj keď nepoberá invalidný dôchodok. Sumy podľa písmen d) a e) možno uplatniť aj pri súbehu nároku na starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, 12e) výsluhový príspevok, 12f) invalidný dôchodok, čiastočný invalidný dôchodok a invalidný výsluhový dôchodok.
(2) Základ dane daňovníka sa neznižuje o sumu podľa odseku 1 písm. a), ak daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, dôchodku za výsluhu rokov z dôchodkového zabezpečenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku 12e) alebo výsluhového príspevku, 12f) alebo mu tieto dôchodky boli priznané spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia a sú vyššie ako 21 000 Sk ročne. Ak suma týchto dôchodkov neprevyšuje 21 000 Sk ročne, zníži sa základ dane podľa odseku 1 písm. a) len vo výške rozdielu medzi vyplatenou sumou týchto dôchodkov a sumou 21 000 Sk. Na prídavky na deti a na príplatok k prídavkom na deti sa neprihliada.
(3) U daňovníka uvedeného v § 2 ods. 3 sa základ dane neznižuje o sumy uvedené v odseku 1 písm. b) až e).
(4) Za vyživované dieťa daňovníka (vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, dieťa druhého z manželov a vnuk, ak jeho rodičia nemajú príjmy, z ktorých by mohli zníženie uplatniť) sa považuje
a) maloleté dieťa,
b) plnoleté dieťa až do dovŕšenia veku 26 rokov, ak nepoberá invalidný dôchodok a
1. sústavne sa pripravuje na budúce povolanie štúdiom alebo predpísaným výcvikom, alebo
2. nemôže sa pripravovať na budúce povolanie alebo byť zamestnané pre chorobu, alebo
3. pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav nie je schopné sa sústavne pripravovať na budúce povolanie alebo je schopné sa naň pripravovať len za mimoriadnych podmienok.
(5) Ak dieťa uvedené v odseku 4 písm. b) uzavrie manželstvo a žije v spoločnej domácnosti s manželom, môže uplatniť manžel zníženie za podmienok uvedených v odseku 1 písm. c). Ak manžel nemá príjmy, z ktorých by mohol zníženie uplatniť, môže uplatniť zníženie podľa odseku 1 písm. b) rodič dieťaťa alebo daňovník, u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, ak dieťa s ním žije v domácnosti. 12c)
(6) Ak v rámci jednej spoločnej domácnosti vyživujú dieťa (deti) viacerí daňovníci (napr. manželia), môže ho (ich) na účely dane uplatniť len jeden z nich. Pri použití odseku 7 môže uplatniť dieťa (deti) po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov.
(7) Daňovník, u ktorého podmienky rozhodné pre zníženie základu dane podľa odseku 1 písm. b) až e) trvajú len niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, zníži základ dane len o sumu vo výške jednej dvanástiny za každý kalendárny mesiac, na ktorého začiatku boli splnené podmienky. Dieťa uplatní daňovník už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava plnoletého dieťaťa na budúce povolanie.
(8) Od základu dane možno odpočítať hodnotu darov poskytnutých obciam a právnickým osobám so sídlom na území Slovenskej republiky na financovanie vedy a vzdelania, kultúry, školstva, na požiarnu ochranu, na podporu mládeže, na ochranu a bezpečnosť obyvateľstva, na ochranu zvierat, na sociálne, zdravotnícke, ekologické, humanitárne, charitatívne, náboženské účely pre štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, telovýchovné a športové účely, pokiaľ úhrnná hodnota darov v zdaňovacom období je aspoň 2% zo základu dane alebo 1 000 Sk. V úhrne možno odpočítať najviac 10% zo základu dane.
 
§ 16
Sadzba dane
Daň zo základu dane zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane (§ 15) zaokrúhleného na celé stovky Sk nadol je: 
nad Sk        do Sk
  -           60 000                15%
                                    zo základu
                                    presahujúceho
   60 000      120 000     9 000 Sk + 20%  -"-    60 000 Sk,
  120 000      180 000    21 000 Sk + 25%  -"-   120 000 Sk,
  180 000      540 000    36 000 Sk + 32%  -"-   180 000 Sk,
  540 000    1 080 000   151 200 Sk + 40%  -"-   540 000 Sk,
1 080 000    3 240 000   367 200 Sk + 44%  -"- 1 080 000 Sk,
3 240 000    a viac    1 317 600 Sk + 46%  -"- 3 240 000 Sk.
 
DRUHÁ ČASŤ
DAŇ Z PRÍJMOV PRÁVNICKÝCH OSÔB
 
§ 17
Daňovníci dane z príjmov právnických osôb
(1) Daňovníkmi dane z príjmov právnických osôb sú osoby, ktoré nie sú fyzickými osobami, s výnimkou právnických osôb uvedených v odseku 2 (ďalej len "daňovníci").
(2) Daňovníkmi dane z príjmov právnických osôb (ďalej len "daň") nie sú verejné obchodné spoločnosti.
(3) Od dane sa oslobodzuje Národná banka Slovenska. 13a)
(4) Daňovníci, ktorí majú na území Slovenskej republiky svoje sídlo, majú daňovú povinnosť, ktorá sa vzťahuje tak na príjmy plynúce zo zdroja na území Slovenskej republiky, ako aj na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
(5) Daňovníci, ktorí nemajú na území Slovenskej republiky svoje sídlo, majú daňovú povinnosť, ktorá sa vzťahuje iba na príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 22).
 
§ 18
Predmet dane
(1) Predmetom dane sú príjmy (výnosy) zo všetkej činnosti a z nakladania so všetkým majetkom (ďalej len "príjmy"), ak nie je ďalej ustanovené inak.
(2) Pri investičnej spoločnosti vytvárajúcej podielové fondy 14) sú predmetom dane všetky príjmy investičnej spoločnosti a príjmy pre podielové fondy pri určení základu dane podľa § 20 ods. 3.
(3) Predmetom dane nie sú príjmy získané nadobudnutím akcií podľa osobitného predpisu, 1) zdedením 2a) alebo darovaním 2b) nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci, prípadne majetkové práva s výnimkou z nich plynúcich príjmov a s výnimkou darov, ktoré boli poskytnuté podľa § 15 ods. 8 a § 20 ods. 4, ak sa nepoužili na ustanovené účely.
(4) U daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, 14a) sú predmetom dane príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov s výnimkou príspevkov oslobodených od dane (§ 19 písm. a)) a príjmov, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou (§ 36).
(5) Za daňovníkov podľa odseku 4 sa považujú najmä záujmové združenia právnických osôb, pokiaľ majú tieto združenia právnu subjektivitu, občianske združenia vrátane odborových organizácií, politické strany a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, nadácie, obce, rozpočtové a príspevkové organizácie, štátne fondy, doplnkové dôchodkové poisťovne, 5f) Fond zdravotného poistenia, Fond nemocenského poistenia, Fond dôchodkového poistenia a Fond zamestnanosti.
(6) Pri Fonde národného majetku 15) sú predmetom dane iba príjmy, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou (§ 36).
 
§ 19
Oslobodenie od dane
Od dane sú oslobodené:
a) členské príspevky prijaté záujmovými združeniami právnických osôb, profesnými komorami s nepovinným členstvom, občianskymi združeniami včítane odborových organizácií, politickými stranami a politickými hnutiami;
b) príjmy daňovníkov uvedených v § 18 ods. 4 plynúce z činnosti, za účelom ktorej daňovník vznikol, vrátane príjmov, ktoré s touto činnosťou súvisia, ak táto činnosť nezakladá cenovú konkurenciu voči iným osobám a ak príjmy z tejto činnosti sú úmerné vynaloženým nákladom v porovnaní k príjmom a k nákladom vynaloženým inými osobami, príjmy prijaté od subjektov so sídlom alebo trvalým pobytom mimo územia Slovenskej republiky za ich vlastné reklamy, pokiaľ nie sú poskytnuté prostredníctvom stálej prevádzkárne (§ 22 ods. 2); v rozpočtových a príspevkových organizáciách aj príjmy z činnosti vymedzenej zriaďovateľom v zriaďovacej listine na plnenie jej základného účelu 15a) a príjmy z prenájmu, ktoré sú zahrnuté v rozpočte a zohľadnené vo vzťahu k rozpočtu zriaďovateľa;
c) výnosy kostolných zbierok, príjmy za cirkevné úkony a pravidelné príspevky členov pri štátom uznaných cirkvách a náboženských spoločnostiach;
d) príjmy bytových družstiev z nájomného za družstevné byty a družstevné garáže a z úhrad za plnenia poskytované v súvislosti s ich užívaním;
e) príjmy z prevádzky malých vodných elektrární do inštalovaného výkonu 1 MW, veterných elektrární, tepelných čerpadiel, solárnych zariadení, zariadení na výrobu bioplynu, zariadení na výrobu biologicky degradovateľných látok, ktoré ustanovuje všeobecne záväzný právny predpis, zariadení na využitie geotermálnej energie, zariadení so združenou výrobou tepla a elektriny, a to v kalendárnom roku, v ktorom boli uvedené do prevádzky, a v nasledujúcich piatich rokoch;
f) príjmy štátnych fondov ustanovené osobitnými predpismi 16) a príjmy Fondu ochrany vkladov; 16f)
g) výnosy zo štátnych dlhopisov znejúcich na cudziu menu; 4b)
h) príjmy plynúce z odpisu záväzkov pri vyrovnaní vykonanom podľa osobitného predpisu; 16a)
i) hospodársky výsledok (zisk alebo strata) plynúci zo speňaženia konkurznej podstaty; 16a)
j) príjmy daňovníkov uvedených v § 18 ods. 4, ak ich príjmy nepresiahli za zdaňovacie obdobie 100 000 Sk, okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou (§ 36) a ktoré sú oslobodené od dane podľa písmena b);
k) rozdiel, o ktorý príjmy prevyšujú súvisiace výdavky, pokiaľ tieto príjmy plynú z výroby zariadení pre zber, zhromažďovanie a prepravu nebezpečných odpadov, z prevádzky zariadení na recykláciu nebezpečných odpadov, z prevádzky zariadení alebo technológií na úpravu nebezpečných odpadov, ktorou sa zníži ich nebezpečnosť, objem alebo hmotnosť, z prevádzky skládok alebo ich častí slúžiacich na ukladanie nebezpečných odpadov, 16b) z prevádzky skládok registrovaných ako osobitne určená skládka 16c) a z vykonávania sanácií starých skládok nebezpečných odpadov a z prevádzky spaľovní na spaľovanie nebezpečných odpadov;
l) príjmy z dotácií zo štátneho rozpočtu daňovníkov, ktorí podnikajú v poľnohospodárskej výrobe, lesnom a vodnom hospodárstve;
m) výnosy z cenných papierov vydaných Národnou bankou Slovenska znejúcich na cudziu menu 4h);
n) príjmy obcí z prenájmu nebytových priestorov pri obciach do 1 000 obyvateľov s trvalým pobytom na území obce podľa stavu k 31. decembru zdaňovacieho obdobia;
o) úrokové výnosy z hypotekárnych záložných listov. 4b)
 
§ 20
Základ dane
(1) Pre určenie základu dane platia ustanovenia § 23 až 34.
(2) Základom dane daňovníkov, ktorí sa zrušujú likvidáciou alebo vyhlásením konkurzu, alebo zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku 16d) v zdaňovacom období podľa § 40k, je hospodársky výsledok zistený podľa osobitného predpisu 17) upravený podľa § 23. Na zníženie základu dane počas likvidácie alebo počas konkurzu sa nepoužijú ustanovenia odseku 4 a § 34.
(3) Pri investičnej spoločnosti vytvárajúcej podielové fondy 14) sa základ dane určí samostatne za investičnú spoločnosť a oddelene za jednotlivé podielové fondy.
(4) Od základu dane možno odpočítať hodnotu darov peňažnej i nepeňažnej povahy vrátane poskytnutých služieb obciam a právnickým osobám so sídlom na území Slovenskej republiky na financovanie vedy a vzdelania, kultúry, školstva, na požiarnu ochranu, na podporu mládeže a bezpečnosť obyvateľstva, na sociálne, zdravotnícke, ekologické, humanitárne, charitatívne, náboženské účely pre štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, na telovýchovné a športové účely, ak hodnota daru je aspoň 2 000 Sk. V úhrne možno odpočítať najviac 2% zo základu dane.
(5) Ustanovenie odseku 4 sa nevzťahuje na štátne podniky a akciové spoločnosti, ktorých jediným zakladateľom je štát.
(6) Od základu dane možno ďalej odpočítať
a) výdavky poisťovní na predchádzanie škodám 16e) najviac do výšky 2% z prijatého poistného neživotného poistenia za zdaňovacie obdobie,
b) príspevok do výšky 0,2% z objemu vyplatených miezd platený najviac jednému združeniu právnickej osoby, vyplývajúci z členstva v tomto združení, založenému za účelom ochrany záujmov platiteľa, okrem príspevku, ktorého povinnosť úhrad vyplýva priamo zo zákona a príspevok je súčasťou výdavkov podľa § 24 ods. 2 písm. d).
(7) Základ dane sa zaokrúhľuje na celé tisícky Sk nadol.
 
§ 21
Sadzba dane
Sadzba dane je 40% zo základu dane zníženého o položky podľa § 20 ods. 4 a 6 a podľa § 34.
 
TRETIA ČASŤ
SPOLOČNÉ USTANOVENIA
 
§ 22
Zdroj príjmov
(1) Za príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 3 a § 17 ods. 5 považujú:
a) príjmy z činností vykonávaných v stálej prevádzkárni;
b) príjmy zo závislej činnosti, ktorá sa vykonáva na území Slovenskej republiky alebo na plavidlách plávajúcich pod slovenskou štátnou vlajkou alebo na palubách slovenských lietadiel;
c) príjmy z obchodného, technického alebo iného poradenstva, služieb, riadiacej a sprostredkovateľskej činnosti a obdobných činností poskytovaných na území Slovenskej republiky;
d) príjmy z úhrad od právnických alebo fyzických osôb so sídlom alebo trvalým pobytom na území Slovenskej republiky a od stálych prevádzkarní daňovníkov so sídlom alebo trvalým pobytom v zahraničí, ktorými sú najmä;
1. odplaty za poskytnutie a použitie výkonu práva z priemyselného vlastníctva a z počítačových programov (softver), za použitie návrhov alebo modelov, plánov, za poskytnutie výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov,
2. odplaty za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu,
3. príjmy z nezávislej činnosti prednášajúceho, umelca, architekta, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb, vykonávanej alebo zhodnocovanej na území Slovenskej republiky,
4. podiely na zisku, vyrovnacie podiely, podiely na likvidačnom zostatku obchodných spoločností a družstiev a iné príjmy z kapitálového majetku,
5. časť zisku po zdanení vyplácaná tichému spoločníkovi,
6. úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek, z vkladov a z cenných papierov,
7. príjmy z nájomného týkajúceho sa veci umiestnenej na území Slovenskej republiky,
8. odmeny členov štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických osôb,
9. podiely spoločníkov verejných obchodných spoločností a podiely komplementárov komanditných spoločností.
(2) Stála prevádzkareň na účely tohto zákona je miesto alebo trvalé zariadenie na výkon činností, ktorého prostredníctvom daňovníci uvedení v § 2 ods. 3 alebo v § 17 ods. 5 vykonávajú úplne alebo sčasti svoju činnosť na území Slovenskej republiky, a to najmä miesto vedenia, pobočka, kancelária, dielňa, miesto predaja alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov. Stavenisko, miesto vykonávania stavebných projektov, montážnych projektov alebo opráv, poskytovanie činností a služieb uvedených v odseku 1 písm. c) daňovníkom, zamestnancami daňovníka alebo osobami pre neho pracujúcimi, sa považuje za stálu prevádzkareň len vtedy, ak trvanie činností presiahne v úhrne 183 dní počas jedného alebo viacerých období v priebehu 12 kalendárnych mesiacov idúcich po sebe.
(3) Príjmom podľa odseku 1 sa rozumie aj nepeňažné plnenie prijaté daňovníkom, ako aj rozdiel zistený medzi dohodnutou cenou a cenou obvyklou na trhu (§ 23 ods. 7) a ďalej úroky, ktoré nemožno uznať za výdavok (náklad) podľa § 25 písm. w).
 
§ 23
Základ dane
(1) Základom dane je rozdiel medzi príjmami, s výnimkou príjmov oslobodených od dane a výdavkami (nákladmi) vynaloženými na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie (§ 24), a to pri rešpektovaní ich vecnej a časovej súvislosti v danom zdaňovacom období, upravený podľa odsekov 2 až 4 a odseku 7.
(2) Základom dane u daňovníkov, ktorí účtujú v sústave podvojného účtovníctva, 17) je hospodársky výsledok (zisk alebo strata) upravený o neuhradené alebo nezaplatené sumy výdavkov (nákladov) alebo neprijaté sumy príjmov podľa tohto zákona, a u daňovníkov, ktorí účtujú v sústave jednoduchého účtovníctva, 17) rozdiel medzi príjmami a výdavkami.
(3) Hospodársky výsledok alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami podľa odseku 2 sa upraví o sumy, ktoré nemožno podľa tohto zákona zahrnúť do výdavkov (nákladov) alebo sú do nich zahrnuté v nesprávnej výške, a o všetky sumy neoprávnene skracujúce príjmy. Pokiaľ rozsah niektorých druhov výdavkov (nákladov) je obmedzený alebo limitovaný týmto zákonom alebo osobitnými predpismi, 18) možno ich pre určenie základu dane zahrnúť do výdavkov (nákladov) maximálne v určenej a preukázateľnej výške.
(4) Do základu dane podľa odseku 1 sa nezahŕňajú:
a) príjmy, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou (§ 36),
b) príjmy z nákupu vlastných akcií pod menovitú hodnotu pri následnom znížení základného imania,
c) sumy, ktoré už boli u toho istého daňovníka zdanené podľa tohto zákona,
d) daň z pridanej hodnoty, ktorú si platiteľ dane z pridanej hodnoty uplatní ako nárok na odpočet v prípade registrácie podľa osobitného predpisu, 18a) ktorá sa vzťahuje na hmotný a nehmotný majetok, a u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva aj na zásoby, pričom o túto daň je daňovník povinný znížiť vstupnú cenu hmotného a nehmotného majetku a daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva aj cenu zásob,
e) výnos z dlhopisov 4b) alebo jeho pomerná časť zahrnovaná do nákladov alebo príjmov pri predaji dlhopisov,
f) zrušené od 1.1.1999.
(5) Pri komanditných spoločnostiach sa základ dane podľa predchádzajúcich odsekov ďalej znižuje o sumu pripadajúcu komplementárom.
(6) Za príjmy sa považuje tak peňažné, ako aj nepeňažné plnenie ocenené cenami obvyklými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, príp. miery opotrebenia predmetného plnenia (ďalej len "ceny obvyklé na trhu"), s výnimkou naturálnej spotreby vlastnej výroby a služieb.
(7) Súčasťou základu dane závislých osôb je rozdiel vypočítaný podľa § 23a ods. 2.
(8) Základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k skončeniu podnikania (§ 7 a § 40k ods. 3 a 6) alebo v ktorom dochádza k skončeniu inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 7) alebo k prenájmu (§ 9), upraví daňovník, ktorý
a) účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 9 ods. 4, o cenu nespotrebovaných zásob, zostatky vytvorených rezerv a opravných položiek, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za výdavok podľa § 24 a pohľadávok a o pomernú výšku nájomného vrátane nájomného pri dojednaní práva kúpy prenajatej veci, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie; v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach pri ďalšom predaji nespotrebovaných zásob sa zahrnie do základu dane iba rozdiel, o ktorý prevyšuje cena, za ktorú boli nespotrebované zásoby predané, cenu nespotrebovaných zásob už zahrnutých do základu dane,
b) účtuje v sústave podvojného účtovníctva, o zostatky vytvorených rezerv a opravných položiek, príjmov budúcich období, výnosov budúcich období, výdavkov budúcich období a nákladov budúcich období s výnimkou tých, ktoré preukázateľne súvisia s obdobím likvidácie, a o pomernú výšku nájomného vrátane nájomného pri dojednaní práva kúpy najatej veci, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie,
c) uplatňuje výdavky podľa § 7 ods. 8 alebo § 9 ods. 3, o cenu nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok.
(9) Skončením podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu sa podľa tohto zákona rozumie zánik oprávnenia, osvedčenia alebo iného rozhodnutia na výkon činnosti, prerušenie a neobnovenie podnikania do lehoty na podanie daňového priznania za príslušné zdaňovacie obdobie, skončenie poberania príjmov z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo poberania príjmov z prenájmu.
(10) Pri stálej prevádzkárni (§ 22 ods. 2) daňovníka so sídlom alebo trvalým pobytom v zahraničí (§ 2 ods. 3 a § 17 ods. 5) nemôže byť základ dane nižší, než aký by dosiahol z tej istej alebo podobnej činnosti daňovník so sídlom alebo trvalým pobytom na území Slovenskej republiky. Na jeho určenie sa použije postup uvedený v § 23a.
(11) Základom dane je aj daň z pridanej hodnoty, pri ktorej platiteľ dane uplatní nárok na odpočet v prípade zaregistrovania podľa osobitného predpisu, 18a) okrem dane, ktorá sa podľa § 23 ods. 4 písm. e) nezahŕňa do základu dane.
(12) Príjmom zahŕňaným do základu dane u daňovníkov dane z príjmov právnických osôb (§ 17) sú aj úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách a úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch a na vkladových účtoch okrem daňovníkov, ktorým sa daň z týchto príjmov vyberá osobitnou sadzbou dane (§ 36), pokiaľ nejde o preddavkovo vybranú daň.
(13) Daňovník, ktorý zmenil spôsob uplatňovania preukázateľných výdavkov podľa § 24 na spôsob podľa § 7 ods. 8 alebo § 9 ods. 3 a naopak alebo ktorý pri začatí účtovania, ak nebol účtovnou jednotkou, 17) upraví základ dane podľa odseku 8 pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré predchádzalo tejto zmene.
(14) Daňovník zahŕňa do základu dane úroky z omeškania sankčného charakteru dohodnuté v úverovej zmluve 19b) s bankou v zdaňovacom období, v ktorom ich zaplatil alebo prijal. Za úrok z omeškania sankčného charakteru sa na účely tohto zákona považuje
a) výška úroku z omeškania, ak dlžník v prípade omeškania podľa úverovej zmluvy platí okrem úroku z omeškania aj úrok za poskytnutie úveru,
b) úrok dohodnutý v úverovej zmluve znížený o sumu úroku, ktorý bol dohodnutý za poskytnutie úveru, ak dlžník podľa úverovej zmluvy v prípade omeškania platí len jeden dohodnutý úrok.
(15) Základom dane pri predaji podniku daňovníka predávajúceho podnik alebo jeho časť je rozdiel, o ktorý príjem z predaja podniku v dohodnutej kúpnej cene zvýšenej o záväzky, upravenej (zníženej) o stav prevádzaných peňažných prostriedkov na bankových účtoch a v hotovosti, prevyšuje hodnotu predávaného podniku zahŕňanú do výdavkov (nákladov) podľa tohto zákona, pričom u daňovníka, ktorý vedie jednoduché účtovníctvo, sa do výdavkov (nákladov) zahrnie aj suma záväzkov vzťahujúca sa na výdavky (náklady), ktorých úhrada uskutočnená pred predajom podniku by u predávajúceho bola považovaná za výdavok (náklad) podľa § 24.
(16) Za príjem daňovníka, ktorý neúčtuje v sústave podvojného účtovníctva a ktorý má príjmy podľa § 7 a 9, sa pri vklade pohľadávky do obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo pri postúpení pohľadávky považuje hodnota tejto pohľadávky, a to aj v prípade, ak ide o pohľadávku, ktorú vložil alebo postúpil za cenu nižšiu, než je jej hodnota. Pri vklade pohľadávky alebo pri jej postúpení za cenu vyššiu, než je jej hodnota, sa za príjem považuje táto vyššia cena.
(17) Zmluvné pokuty a úroky z omeškania okrem úrokov z omeškania, ktorých postup pri zahrnovaní do základu dane je uvedený v odseku 14, sa zahŕňajú do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom sú zaplatené alebo prijaté.
(18) Pri predaji osobných dopravných prostriedkov s limitovanou vstupnou cenou podľa § 24 ods. 2 písm. a) sa do základu dane zahrnie zostatková cena zo stanoveného limitu (450 000 Sk) a súčasne časť predajnej ceny, ktorá zodpovedá pomeru stanoveného limitu k obstarávacej cene tohto dopravného prostriedku. Pri predaji osobných dopravných prostriedkov s limitovaným nájomným podľa § 24 ods. 2 písm. h) sa do základu dane zahrnie časť predajnej ceny, ktorá zodpovedá pomeru stanoveného limitu k celkovému zaplatenému nájomnému.
(19) Daňovník, ktorý účtuje v sústave podvojného účtovníctva a ktorý účtoval o neuhradenom náklade zahrnovanom do výdavkov (nákladov) podľa tohto zákona až po jeho zaplatení, vykoná úpravu základu dane vykázaného v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k jeho zaplateniu na základe dodatočného daňového priznania podaného za obdobie, v ktorom o neuhradenom výdavku účtoval. Dodatočné daňové priznanie podá spolu s daňovým priznaním podávaným za to obdobie, v ktorom bola zaplatená úhrada (úhrady). Výsledná daň za obdobie, v ktorom bola zaplatená úhrada (úhrady), je určená ako súčet dane za toto obdobie a vyčísleného rozdielu dane z dodatočného daňového priznania (dodatočných daňových priznaní). Rovnako postupuje v prípade zaplateného nájomného podľa § 24 ods. 2 písm. h) aj daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva.
 
§ 23a
Úprava základu dane závislých osôb
(1) Závislými osobami sa na účely tohto zákona rozumejú ekonomicky alebo personálne vzájomne prepojené tuzemské závislé osoby a zahraničné závislé osoby.
(2) Tuzemskými závislými osobami sa na účely tohto zákona rozumejú vzájomne prepojené tuzemské fyzické osoby s tuzemskými právnickými osobami alebo tuzemské fyzické osoby navzájom alebo tuzemské právnické osoby navzájom.
(3) Zahraničnými závislými osobami sa na účely tohto zákona rozumejú vzájomne prepojené tuzemské fyzické osoby alebo tuzemské právnické osoby so zahraničnými fyzickými osobami alebo zahraničnými právnickými osobami.
(4) Ekonomickým prepojením sa rozumie viac ako 25% účasť na základnom imaní druhých osôb alebo viac ako 25% podiel na hlasovacích právach druhých osôb, ako aj obchodný vzťah medzi blízkymi osobami 19) navzájom. Personálnym prepojením sa rozumie účasť na riadení alebo na kontrole druhej osoby, a to aj prostredníctvom blízkych osôb alebo spoločníkov obchodnej spoločnosti a ich blízkych osôb.
(5) Ak pri obchodných vzťahoch sú ceny medzi zahraničnými závislými osobami vrátane cien za poskytnuté služby, pôžičky a úvery vyššie alebo nižšie, ako sú ceny používané medzi nezávislými osobami v bežných obchodných vzťahoch, upraví správca dane pri daňovej kontrole 19c) základ dane spôsobom a metódou uvedenou vo všeobecne záväznom právnom predpise. Spôsob, metódu a princíp tvorby a zisťovania rozdielu medzi cenou dohodnutou závislými osobami pri obchodných vzťahoch a cenou používanou medzi nezávislými osobami v bežných obchodných vzťahoch ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá Ministerstvo financií Slovenskej republiky.
(6) Ak daňovník písomne požiada správcu dane o odsúhlasenie konkrétnej metódy použitia tvorby ceny na účely uplatnenia cien medzi zahraničnými závislými osobami podľa všeobecne záväzného právneho predpisu, uplatňuje sa táto dohodnutá metóda.
(7) Ak daňová správa krajiny, s ktorou má Slovenská republika uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, vykonala úpravu základu dane závislej osoby v zahraničí, môže správca dane v súlade s príslušnou zmluvou povoliť úpravu základu dane zahraničnej závislej osoby. Povolenie tejto úpravy písomne oznámi daňovníkovi.
(8) Ak dohodnuté ceny medzi závislými tuzemskými osobami nezohľadňujú ich náklady a primeraný zisk, upraví správca dane pri kontrole o zistený rozdiel základ dane.
§ 24
Výdavky (náklady) vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov
(1) Výdavky (náklady) vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov sa pre zistenie základu dane odpočítajú vo výške preukázanej daňovníkom a vo výške ustanovenej týmto zákonom a osobitnými predpismi. 18)
(2) Výdavkami (nákladmi) podľa odseku 1 sú tiež
a) odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku (§ 26 až 33) s výnimkou uvedenou v § 25; pri dopravných prostriedkoch využívaných daňovníkom pravidelne aj na iné účely ako na priame zabezpečovanie príjmov formou poskytovania služieb sa do výdavkov (nákladov) zahŕňajú odpisy takto:
1. pri osobných automobiloch (kód Klasifikácie produkcie 34.10.2) s výnimkou dodávkových automobilov a z motorových vozidiel na špeciálne účely inde neuvedené (kód Klasifikácie produkcie 34.10.54) len terénne vozidlá najviac zo sumy 450 000 Sk, ktorá sa na účely odpisovania považuje za vstupnú cenu (§ 29),
2. pri osobných dopravných prostriedkoch (kód Klasifikácie produkcie 35.12 - Rekreačné a športové člny a 35.3 - Lietadlá) s obstarávacou cenou neprevyšujúcou 1 400 000 Sk najviac zo sumy 700 000 Sk, ktorá sa na účely odpisovania považuje za vstupnú cenu (§ 29),
3. pri osobných dopravných prostriedkoch (kód Klasifikácie produkcie 35.12 a 35.3) s obstarávacou cenou prevyšujúcou 1 400 000 Sk zo sumy rovnajúcej sa 50% obstarávacej ceny, ktorá sa na účely odpisovania považuje za vstupnú cenu (§ 29);
b) zostatková cena (§ 29 ods. 2) hmotného majetku a nehmotného majetku len do výšky príjmov z jeho predaja alebo do výšky náhrad zahrnutých do základu dane s výnimkou uvedenou v písmene c) a s výnimkou zostatkovej ceny bytu v bytovom dome prevádzaného právnym nástupcom štátneho podniku 15) do vlastníctva doterajšieho nájomcu, ak je predaj uskutočnený za najvyššiu cenu ustanovenú podľa osobitného predpisu; 18b)
c) zostatková cena (§ 29 ods. 2) pestovateľských celkov trvalých porastov a zvierat podľa prílohy tohto zákona pri ich vyradení;
d) príspevky právnickým osobám, ak táto povinnosť vyplýva zo zákona; výdavkami (nákladmi) podľa odseku 1 sú aj dobrovoľné príspevky tuzemských vývozcov a tuzemských dovozcov do Fondu na podporu zahraničného obchodu, najviac však do sumy 1% zo základu dane;
e) poistné uhrádzané daňovníkom, pokiaľ súvisí s príjmom, ktorý je predmetom dane;
f) poistné zdravotného poistenia, nemocenského poistenia a dôchodkového poistenia a príspevok do Fondu zamestnanosti hradené verejnou obchodnou spoločnosťou za spoločníkov tejto spoločnosti, komanditnou spoločnosťou za komplementárov a poistné hradené zamestnávateľom podľa osobitných predpisov 5d) a výdavky na sociálne dávky poskytované namiesto dávok povinného poistenia;
g) výdavky (náklady) na prevádzku vlastného zariadenia na ochranu životného prostredia podľa osobitných predpisov; 20)
h) nájomné vrátane nájomného za veci s právom kúpy najatej veci, ale u daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva len vo výške pripadajúcej na príslušné zdaňovacie obdobie; pri dopravných prostriedkoch využívaných daňovníkom pravidelne aj na iné účely ako na priame zabezpečovanie príjmov formou poskytovania služieb sa do výdavkov (nákladov) zahrnie nájomné rovnomerne počas doby trvania nájomnej zmluvy takto:
1. pri osobných automobiloch (kód Klasifikácie produkcie 34.10.2) s výnimkou dodávkových automobilov a z motorových vozidiel na špeciálne účely inde neuvedených (kód Klasifikácie produkcie 34.10.54) len pri terénnych vozidlách najviac suma 550 000 Sk,
2. pri osobných dopravných prostriedkoch (kód Klasifikácie produkcie 35.12 a 35.3) s dohodnutým nájomným neprevyšujúcim 1 600 000 Sk najviac suma 800 000 Sk,
3. pri osobných dopravných prostriedkoch (kód Klasifikácie produkcie 35.12 a 35.3) s dohodnutým nájomným prevyšujúcim 1 600 000 Sk suma rovnajúca sa 50% nájomného, a to vrátane kúpnej ceny, za ktorú prevzal nájomca prenajímanú vec do vlastníctva;
ch) zaplatená daň z nehnuteľností, zaplatená cestná daň, ako aj ďalšie zaplatené dane, s výnimkou uvedenou v § 25, a poplatky vzťahujúce sa na činnosti, z ktorých príjmy podliehajú dani, daň z pridanej hodnoty, ktorá súvisí s výdavkami (nákladmi) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmu:
1. ktorú je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný odviesť pri zrušení registrácie podľa osobitného predpisu 18a) s výnimkou dane z pridanej hodnoty, ktorá sa vzťahuje na hmotný majetok a na nehmotný majetok, a u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva aj na zásoby, pričom o túto daň z pridanej hodnoty je daňovník povinný zvýšiť vstupnú cenu hmotného a nehmotného majetku a daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva aj cenu zásob,
2. ak na jej odpočet platiteľ dane z pridanej hodnoty nemá nárok alebo ak uplatňuje nárok na odpočet dane koeficientom s výnimkou dane z pridanej hodnoty, ktorá sa vzťahuje na hmotný majetok a nehmotný majetok a je súčasťou vstupnej ceny podľa § 29 ods. 4;
i) vytvorené rezervy vo výške podľa osobitného predpisu 20a) alebo rezervy, pri ktorých tvorbe osobitný zákon ustanoví, že sú výdavkom (nákladom) podľa odseku 1; rezerva na opravu hmotného majetku sa môže tvoriť len rovnomerne počas najmenej dvoch rokov, a to najviac do výšky 80% vstupnej ceny hmotného majetku pri nehnuteľnostiach obstaraných pred 31. decembrom 1992, zvýšenej o vykonané technické zhodnotenie do 31. decembra 1998, podľa vypracovaného rozpočtu nákladov na opravu;
j) výdavky (náklady) na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie vynaložené na:
1. bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci a hygienické vybavenie pracovísk,
2. prevádzku závodných zdravotníckych zariadení a starostlivosť o zdravie zamestnancov v rozsahu ustanovenom osobitnými predpismi, 21)
3. prevádzku stredných odborných učilíšť a vzdelávacích zariadení, pokiaľ ich nie je povinný uhrádzať príslušný orgán štátnej správy, alebo výdavky na výchovu žiakov, vzdelávanie a rekvalifikáciu pracovníkov zabezpečovanú inými subjektmi,
4. príspevky na stravovanie zabezpečované prostredníctvom iných subjektov a poskytované za podmienok ustanovených osobitným predpisom 21b) maximálne do výšky 55% ceny jedného hlavného jedla v priebehu jednej pracovnej zmeny, najviac však do výšky 55% stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa osobitného predpisu. 21c) Ak sa stravovanie poskytuje vo vlastnom zariadení prostredníctvom iných subjektov, zahrnie sa do výdavkov suma rovnajúca sa najviac 55% úhrnu cien hlavných jedál. Ak sa stravovanie poskytuje vo vlastnom zariadení, zahrnú sa do výdavkov náklady do výšky 55% z úhrnu zúčtovaných nákladov vynaložených a spojených so stravovaním;
5. mzdové a ostatné pracovnoprávne nároky zamestnancov v rozsahu dohodnutom v kolektívnej zmluve v rámci danom pracovnoprávnymi predpismi; 21a).
k) výdavky (náklady) na pracovné cesty, a to do výšky, na ktorú vzniká nárok podľa osobitných predpisov, 5) pritom
1. na ubytovanie, dopravu hromadnými dopravnými prostriedkami a na nevyhnutné výdavky spojené s pracovnou cestou v preukázanej výške,
2. na dopravu motorovým vozidlom zahrnutým v majetku daňovníka alebo motorovým vozidlom, ktoré bolo u daňovníka predmetom nájomnej zmluvy pri dojednaní práva kúpy prenajatej veci, alebo motorovým vozidlom prenajatým alebo vypožičaným 22) vo výške náhrady za spotrebované pohonné látky,
3. na dopravu motorovým vozidlom, ktoré nie je zahrnuté v majetku využívanom pri podnikaní alebo pri inej samostatnej zárobkovej činnosti, ale bolo v ňom zahrnuté vo výške náhrady výdavkov za spotrebované pohonné látky,
4. na dopravu motorovým vozidlom daňovníka nezahrnutom do majetku daňovníka s výnimkou bodov 2 a 3 vo výške sadzby základnej náhrady a náhrady výdavkov za spotrebované pohonné látky; pri nákladných automobiloch a autobusoch sa použije sadzba základnej náhrady pre osobné cestné motorové vozidlá zvýšená na dvojnásobok,
5. stravné a vreckové pri zahraničných pracovných cestách do výšky 40% nároku na stravné ustanovené osobitným predpisom, 5)
6. stravné pri tuzemských pracovných cestách, a to iba pre zamestnancov podľa § 6;
l) škody vzniknuté v dôsledku živelných pohrôm,
m) výdavky (náklady) civilnej obrany spojené s prípravou na sebaochranu a vzájomnú pomoc a so starostlivosťou o prostriedky individuálnej ochrany,
n) výdavky (náklady) na zabezpečenie požiarnej ochrany, 23)
o) výdavky (náklady) spojené s uchovaním výrobných schopností pre zabezpečenie obranyschopnosti štátu, 24)
p) zostatková cena (§ 29 ods. 2) hmotného majetku, ktorý je daňovník povinný odovzdať podľa osobitných predpisov, 24a) znížená o prijaté dotácie na jeho obstaranie,
r) výdavky (náklady), na ktorých úhradu je daňovník povinný podľa osobitných zákonov, 24b)
s) úhrn cien obstarania 17) cenných papierov a vkladov v zdaňovacom období, v ktorom dôjde k ich predaju, pri
1. cenných papieroch, s ktorými sa obchoduje na hlavnom trhu tuzemskej alebo zahraničnej burzy cenných papierov za predpokladu, že cena obstarania nie je vyššia a príjem z predaja nie je nižší ako odchýlka o 10 % od priemerného kurzu v deň nákupu alebo predaja zverejneného burzou cenných papierov,
2. ostatných cenných papieroch vrátane cenných papierov, pri ktorých nie je dodržaná podmienka uvedená v bode 1, a pri vkladoch najviac do výšky príjmov z ich predaja; toto ustanovenie s výnimkou prípadov nedodržania podmienky uvedenej v bode 1 sa nepoužije na daňovníkov, ktorí vykonávajú obchodovanie s cennými papiermi na základe osobitného zákona; 24d)
t) u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva hodnota pohľadávok do výšky príjmu z ich predaja,
u) odvod z výťažku, 24c)
v) pri predaji hmotného majetku vylúčeného z odpisovania podľa § 27 výdavok (náklad) spojený s jeho nadobudnutím, pričom pri predaji majetku uvedeného v § 27 písm. e), f) a i) a pozemkov nedotknutých ťažbou možno výdavok spojený s jeho nadobudnutím zahrnúť len do výšky príjmu z predaja;
w) výdavky na reklamu súvisiacu s inzerciou činnosti formou novinovej inzercie, zverejňovania plagátov, reklamných nápisov, transparentov, televíznych šotov a rozhlasovej inzercie, ocenených maximálne v obvyklých cenách, náklady súvisiace s propagáciou a vystavovaním exponátov na výstavách, trhoch a veľtrhoch a priame výdavky súvisiace so zhotovením reklám vo vlastnej réžii; štátne podniky, obchodné spoločnosti, ktorých jediným spoločníkom alebo akcionárom je Slovenská republika, investičné fondy a investičné spoločnosti však môžu do výdavkov zahrnúť tieto reklamné výdavky najviac do výšky 3% základu dane. Ostatné náklady na reklamu výrobkov, služieb alebo inej činnosti daňovníka je možné zahrnúť do výdavkov najviac vo výške 1 % zo základu dane,
x) príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnancov podľa osobitného predpisu 5f) do výšky 3% úhrnu vyplatených miezd poistencov,
y) zaplatené
1. úhrady podľa § 22 ods. 1 písm. c) a d) bodov 1 a 2 daňovníkom uvedeným v § 2 ods. 3 a v § 17 ods. 5, nájomné podľa písmena h) s výnimkou nájomného s právom kúpy prenajatej veci, úhrady za iné obchodné služby (kód Klasifikácie produkcie 74.1),
2. odplaty (provízie) za sprostredkovanie vrátane úhrad za výkon tejto činnosti na základe mandátnych zmlúv alebo podobných zmlúv 24e) fyzickej osobe alebo právnickej osobe, ktorá vykonáva sprostredkovanie podľa osobitného predpisu, 24f) s výnimkou odplaty (provízie) za sprostredkovanie stavebného sporenia a poistenia, ktoré sa zahrnie do výdavkov (nákladov) po jej zaplatení fyzickej osobe alebo právnickej osobe.
(3) U daňovníkov, u ktorých zdaneniu podliehajú iba príjmy z podnikateľskej alebo inak vymedzenej činnosti, sa ako výdavky (náklady) uznávajú iba výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ktoré sú predmetom dane.
(4) Nájomné pri dojednaní práva kúpy najatej veci sa uznáva do výdavkov (nákladov) za podmienky, že
a) doba nájmu prenajímanej veci je dlhšia ako 20% určenej doby odpisovania uvedenej v § 30, najmenej tri roky, v prípade postúpenia nájomnej zmluvy pri dojednaní práva kúpy prenajatej veci bez zmeny podmienok na nového nájomcu platí uvedená podmienka pre zmluvu ako celok pre tých nájomcov, ktorí nájomné zahŕňajú do výdavkov (nákladov) vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa odseku 2 písm. h), a
b) kúpna cena najatej veci nie je vyššia než zostatková cena, ktorú by vec mala pri rovnomernom odpisovaní podľa tohto zákona.
(5) Ak sa predáva najatá vec, ktorá bola predmetom nájomnej zmluvy po jej ukončení nájomcovi, v ostatných prípadoch, než je uvedené v odseku 4, uznáva sa nájomné do výdavkov (nákladov) iba za podmienky, že kúpna cena nebude nižšia než zostatková cena, ktorú by vec mala pri rovnomernom odpisovaní podľa tohto zákona.
 
§ 25
(1) Za výdavky (náklady) vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na daňové účely nemožno uznať najmä:
a) výdavky (náklady) na obstaranie hmotného majetku, nehmotného majetku (§ 26) a pozemkov včítane splátok a úrokov z úverov spojených s ich obstaraním, ak sú súčasťou ich vstupnej ceny,
b) výdavky na zvýšenie základného imania včítane splácania pôžičiek,
c) cena obstarania cenných papierov s výnimkou uvedenou v § 24 ods. 2 písm. s);
d) odmeny členov štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických osôb,
e) vyplácané podiely na zisku,
f) platené penále a pokuty s výnimkou zaplatených zmluvných pokút a prirážky k poistnému platenému do Fondu zdravotného poistenia, Fondu nemocenského poistenia a Fondu dôchodkového poistenia a z príspevku do Fondu zamestnanosti. Pri zmluvných pokutách sa na daňové účely použijú ceny obvyklé na trhu (§ 23 ods. 7). Úroky z omeškania zaplatené dlžníkom za včasné neplnenie peňažného záväzku alebo jeho časti v určenom termíne je však možné zahrnúť do výdavkov vo výške, ktorá nie je viac ako 1% nad obvyklú úrokovú sadzbu poskytovanú bankami v mieste sídla dlžníka v čase uzavretia zmluvy.
g) prirážky k základným sadzbám poplatkov za znečisťovanie ovzdušia 25) a za ukladanie odpadov, 25)
h) prirážky k základným odplatám za vypúšťanie odpadových vôd, 26)
i) výdavky (náklady) vynaložené na príjmy oslobodené od dane alebo nezahŕňané do základu dane,
j) výdavky nad limity ustanovené týmto zákonom alebo osobitnými predpismi, 21) a 5)
k) výdavky prevyšujúce príjmy v zariadeniach na uspokojovanie potrieb zamestnancov alebo iných osôb s výnimkou § 24 ods. 2 písm. j),
l) tvorbu rezervných a ostatných účelových fondov, pokiaľ osobitný predpis neustanovuje inak,
m) vklad do základného imania a nákup podielov na základnom imaní spoločnosti alebo družstva,
n) manká a škody presahujúce prijaté náhrady s výnimkou uvedenou v § 24,
o) zostatkovú cenu trvale vyradeného hmotného majetku a nehmotného majetku s výnimkou uvedenou v § 24 ods. 2 písm. b) a c),
p) technické zhodnotenie (§ 33),
r) dane zaplatené za iného daňovníka,
s) dedičskú, darovaciu daň, daň z príjmov fyzických osôb a daň z príjmov právnických osôb,
t) výdavky na reprezentáciu okrem propagačných predmetov, ktorých hodnota nepresiahne 200 Sk za jeden kus a za zdaňovacie obdobie ich úhrnná hodnota nepresiahne 200 000 Sk, najviac však 0,1% zo základu dane,
u) výdavky na osobnú potrebu daňovníka,
v) tvorbu opravných položiek na ťarchu nákladov 17) s výnimkou opravných položiek, o ktorých osobitný zákon ustanoví, že sú výdavkom (nákladom) podľa § 24 ods. 1;
w) úroky platené z úverov a pôžičiek poskytnutých subjektmi, ktoré sa zúčastňujú priamo alebo nepriamo na vedení, kontrole či majetku príjemcu úveru alebo pôžičky, a to vo výške úrokov zo sumy, o ktorú úhrn pôžičiek a úverov takto poskytnutých presahuje v priebehu zdaňovacieho obdobia štvornásobok výšky vlastného majetku a pri bankových úveroch spoločnosti šesťnásobok vlastného majetku. Účasťou na kontrole alebo majetku sa rozumie vlastníctvo viac než 25% podielu na základnom imaní alebo podielu s hlasovacím právom,
x) výdavky (náklady) na nákup vlastných akcií vo výške sumy presahujúcej nominálnu hodnotu akcií pri následnom znížení základného imania,
y) hodnota zvýšenia vkladu spoločníka (akcionára) obchodnej spoločnosti pri zvýšení základného imania spoločnosti,
z) daň z pridanej hodnoty u platiteľov tejto dane s výnimkou prípadov uvedených v § 24 ods. 2 písm. ch).
(2) Za výdavky (náklady) vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na daňové účely nemožno uznať ani
a) odplaty (provízie) za sprostredkovanie vrátane úhrad za výkon tejto činnosti na základe mandátnych zmlúv alebo podobných zmlúv 24e) s výnimkou uvedenou v § 24 ods. 2 písm. y);
b) výdavky (náklady) vrátane odpisov na obstaranie televíznych prijímačov a rozhlasových prijímačov a prístrojov pre záznam a reprodukciu zvuku alebo obrazu (kód Klasifikácie produkcie 32.3) s výnimkou prípadov, ak sa využívajú na zabezpečovanie príjmov formou poskytovania služieb alebo sa používajú na účely zabezpečenia ochrany majetku daňovníka;
c) nezaplatené sumy výdavkov (nákladov) uvedené v § 24 ods. 2 písm. d), e) a f).
Odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku
 
§ 26
(1) Odpisy sa ustanovia na účely tohto zákona podľa § 30, § 31 alebo § 32 z hmotného majetku, s výnimkou uvedenou v § 27, a nehmotného majetku.
(2) Hmotným majetkom sa na účely tohto zákona rozumejú samostatné hnuteľné veci prípadne súbory predmetov, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie, ktorých vstupná cena (§ 29 ods. 1) je vyššia ako 10 000 Sk a majú prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok, budovy a stavby, s výnimkou prevádzkových banských diel, pestovateľské celky trvalých porastov 27) s dobou plodnosti dlhšou ako 3 roky, základné stádo, 17) ťažné zvieratá, plemenné a dostihové kone a iný majetok.
(3) Iným majetkom sa na účely tohto zákona rozumejú technické zhodnotenie, výdavky na otvárky nových lomov, pieskovní, hlinísk a technické rekultivácie, pokiaľ nezvyšujú vstupnú a zostatkovú cenu hmotného majetku.
(4) Nehmotným majetkom sa na účely tohto zákona rozumejú predmety z práv priemyselného vlastníctva, projekty a programové vybavenie a iné poskytované technické alebo iné hospodársky využiteľné znalosti, ktorých vstupná cena je vyššia ako 20 000 Sk a majú prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok a sú obstarané odplatne alebo vytvorené vlastnou činnosťou za účelom obchodovania s nimi, a ďalej zriaďovacie výdavky vyššie ako 20 000 Sk. 17)
(5) Odpisovaním sa na účely tohto zákona rozumie zahŕňanie odpisov z hmotného majetku a nehmotného majetku evidovaného v majetku daňovníka k 31. decembru bežného roka, ktorý sa vzťahuje na zabezpečenie zdaniteľného príjmu vrátane majetku poistného a rezervného charakteru nevyhnutného na zabezpečenie prevádzky majetku v používaní, do výdavkov (nákladov) na zabezpečenie tohto príjmu. Právny nástupca daňovníka zrušeného bez vykonania likvidácie môže pri majetku evidovanom k 31. decembru bežného roka uplatniť odpis vo výške jednej polovice z vypočítaného ročného odpisu za zdaňovacie obdobie. Pri vyradení hmotného majetku v dôsledku predaja pred 31. decembrom bežného roka, evidovaného v majetku daňovníka k 1. januáru bežného roka, je možné uplatniť odpis vo výške jednej polovice z vypočítaného ročného odpisu za zdaňovacie obdobie s výnimkou daňovníkov postupujúcich podľa § 30 ods. 4. Obdobne je možné postupovať i v prípadoch, keď dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k prevodu majetku štátu podľa osobitných predpisov, 27a) k zrušeniu bez likvidácie a k vstupu do likvidácie, k vstupu do konkurzu a k skončeniu podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 7) alebo k prenájmu (§ 9).
(6) Odpisy hmotného a nehmotného majetku nie je daňovník povinný uplatniť vo výdavkoch (nákladoch).
 
§ 27
Hmotný majetok a nehmotný majetok vylúčený z odpisovania:
a) zásoby,
b) pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako 3 roky, ktoré nedosiahli plodonosnú starobu,
c) hydromeliorácie do dvoch rokov po ich dokončení,
d) ochranné hrádze a úpravy bystrín a lesnícko-technické meliorácie,
e) umelecké diela, 28) ktoré nie sú súčasťou stavieb a budov, predmety múzejnej a galerijnej hodnoty, prípadne ich súbory v múzeách a pamiatkových objektoch, stále výstavné súbory a knižničné zbierky knižníc jednotnej sústavy, prípadne iné zbierky,
f) hnuteľné a nehnuteľné kultúrne pamiatky a ich súbory, ktoré spravidla nejde oceniť podľa platných právnych predpisov,
g) povrchové a podzemné vody, lesy, ložiská nerastných surovín a nerasty, jaskyne, meračské značky, signály a iné zariadenia vybraných geodetických bodov a tlačové podklady štátnych mapových diel,
h) hmotný majetok prevzatý bezodplatne podľa osobitných predpisov, 24a)
ch) bezodplatne prevedený majetok podľa zmluvy o prenájme veci s právom kúpy najatej veci, ak výdavky (náklady) súvisiace s jeho nadobudnutím neprevýšia 10 000 Sk,
i) nehmotný majetok vložený spoločníkom obchodnej spoločnosti alebo členom družstva do základného majetku, ak bol nadobudnutý bezodplatne (napr. obchodná značka, know-how a pod.).
 
§ 28
(1) Hmotný majetok a nehmotný majetok odpisuje daňovník, ktorý má k tomuto majetku vlastnícke právo alebo ktorý spravuje majetok štátu 28a) alebo majetok obce 28b) (ďalej len "vlastník"), s výnimkou uvedenou v odseku 2.
(2) Prenajatý hmotný majetok môže odpisovať nájomca po dobu trvania nájomnej zmluvy na základe písomnej zmluvy s vlastníkom vtedy, ak predmetom tejto zmluvy je súbor zahŕňajúci hnuteľné veci a nehnuteľné veci využívané nájomcom na zabezpečenie príjmu po celé zdaňovacie obdobie ako celok (od 1. januára do 31. decembra). Toto ustanovenie možno využiť aj vtedy, ak nájomca má prenajatý súbor zahŕňajúci hnuteľné veci a nehnuteľné veci vo vlastníctve viacerých vlastníkov (spoluvlastníkov).
(3) Technické zhodnotenie prenajatého hmotného majetku uhradené nájomcom môže na základe písomnej zmluvy odpisovať nájomca, ak nebola vstupná cena u vlastníka hmotného majetku zvýšená o tieto výdavky. Pri odpisovaní technického zhodnotenia postupuje nájomca spôsobom ustanoveným pre hmotný majetok. Nájomca zatriedi technické zhodnotenie do odpisovej skupiny, v ktorej je zatriedený prenajatý hmotný majetok.
(4) Technické zhodnotenie plne odpísaného majetku sa považuje za iný majetok, ktorý nezvyšuje vstupnú cenu a zostatkovú cenu majetku, a odpisuje sa v rovnakej odpisovej skupine, do ktorej bol zaradený pôvodný (plne odpísaný) majetok.
(5) Hmotný majetok a nehmotný majetok, ktorý je v spoluvlastníctve, odpisuje každý zo spoluvlastníkov zo vstupnej ceny, a to pomerne podľa výšky spoluvlastníckeho podielu.
(6) Pri odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý sa iba sčasti používa na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľného príjmu zahŕňa pomerná časť odpisov, pričom pri odpisovaní dopravných prostriedkov podľa § 24 ods. 2 písm. a) sa pomerná časť odpisov vypočíta z limitovanej vstupnej ceny.
(7) Nehmotný majetok okrem vlastníka môže odpisovať aj daňovník, ktorý k nemu nadobudol právo užívania za odplatu.
 
§ 29
(1) Vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku sa rozumie:
a) obstarávacia cena, 29) ak sa obstaral odplatne, s výnimkou majetku nadobudnutého podľa zákona č. 427/1990 Zb. o prevodoch vlastníctva štátu k niektorým veciam na iné právnické alebo fyzické osoby v znení neskorších predpisov;
b) vlastné náklady, 29) ak sa obstaral alebo vyrobil vo vlastnej réžii;
c) reprodukčná obstarávacia cena, 29) zistená podľa osobitných predpisov alebo súdnym znalcom, v ostatných prípadoch.
Súčasťou vstupnej ceny podľa písmen a) až c) je i technické zhodnotenie vykonané v prvom roku odpisovania.
(2) Za zostatkovú cenu sa na účely tohto zákona považuje rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľného príjmu [§ 24 ods. 2 písm. a)].
(3) Pokiaľ technické zhodnotenie samostatne neodpisuje nájomca, zvyšuje technické zhodnotenie vstupnú cenu s výnimkou uvedenou v odseku 1 (ďalej len "zvýšená vstupná cena") a zároveň zostatkovú cenu (ďalej len "zvýšená zostatková cena") príslušného majetku s výnimkou technického zhodnotenia podľa § 28 ods. 4.
(4) Súčasťou vstupnej ceny je aj daň z pridanej hodnoty, a to, ak ide o:
a) daňovníkov, ktorí nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty,
b) platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorí nemajú nárok na odpočet dane z pridanej hodnoty, a platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorí uplatňujú nárok na odpočet dane z pridanej hodnoty koeficientom podľa osobitného predpisu. 18a)
(5) Súčasťou vstupnej ceny nie je daň darovacia, daň dedičská, daň z prevodu a prechodu nehnuteľností.
 
§ 30
(1) V prvom roku odpisovania zaradí daňovník do odpisových skupín uvedených v prílohe č. 1, ktorá je súčasťou tohto zákona, hmotný majetok a nehmotný majetok zatriedený podľa Klasifikácie produkcie. 29c) Doba odpisovania je: 
---------------------------------------------
Odpisová skupina             Doba odpisovania
---------------------------------------------
       1                           4 roky
       2                           8 rokov
       3                          15 rokov
       4                          30 rokov
       5                          40 rokov.
---------------------------------------------
Hmotný majetok a nehmotný majetok, ktorý nemožno zaradiť do odpisových skupín podľa prílohy č. 1 zákona a jeho doba použiteľnosti nevyplýva z iných predpisov s výnimkou uvedenou v odsekoch 5 a 6, sa na účely odpisovania zaradí do odpisovej skupiny 2. Súbor hnuteľných vecí sa zaraďuje do odpisovej skupiny podľa hlavného funkčného celku.
(2) Daňovník vykonáva rovnomerné (§ 31) alebo zrýchlené odpisovanie (§ 32). Spôsob odpisovania určí pre každý novoobstaraný hmotný majetok a nehmotný majetok vlastník a nemožno ho zmeniť po celú dobu jeho odpisovania. Právny nástupca daňovníka pokračuje v odpisovaní začatom pôvodným vlastníkom.
(3) Hmotný majetok a nehmotný majetok sa odpisuje najviac do vstupnej ceny alebo do zvýšenej vstupnej ceny.
(4) Prenajaté veci na základe zmluvy o nájme veci s právom kúpy prenajatej veci možno s výnimkou nehnuteľností odpísať až do výšky 90% vstupnej ceny rovnomerne po dobu trvania prenájmu za predpokladu, že doba prenájmu trvá minimálne 40% doby odpisovania ustanovenej v odseku 1, najmenej však tri roky. Pri predĺžení doby prenájmu nad 40% doby odpisovania možno odpísať za každé 1% doby odpisovania ďalšie 1% vstupnej ceny nad 90% až do 100% vstupnej ceny. Pri určení spôsobu odpisovania sa nepoužijú ustanovenia § 31 a 32, ale výška odpisu sa určí rovnomerne pomernou časťou pripadajúcou na každý mesiac doby prenájmu. Odpisy uplatnené prenajímateľom podľa tohto ustanovenia sa nemenia pri postúpení nájomnej zmluvy s následnou kúpou prenajatej veci bez zmeny podmienok na nového prenajímateľa a nový prenajímateľ pokračuje v odpisovaní začatom pôvodným prenajímateľom.
(5) Pri odpisovaní kúpnej ceny hmotného majetku nadobudnutého na základe zmluvy o nájme veci s právom kúpy prenajatej veci pri prevzatí do vlastníctva nájomcom určenej podľa § 24 ods. 4 písm. b) odpisuje vlastník sumu rovnajúcu sa kúpnej cene počas obdobia, ktoré vyplýva a pripadá na odpis prenajímanej veci, vypočítanej podľa § 31. Obdobný postup odpisovania je i pri odpisovaní zaplateného preddavku na budúcu kúpu prenajímanej veci (akontácia).
(6) Ročný odpis otvárok nových lomov, pieskovní, hlinísk a technickej rekultivácie, ak nie sú súčasťou hmotného majetku, do ktorého vstupnej ceny sú zahrnuté, dočasných stavieb 29b) a banských diel sa určí ako podiel vstupnej ceny a určenej doby trvania.
(7) Pri formách, modeloch a šablónach (kódy Klasifikácie produkcie 28.62.5, 29.52.4 - len stroje na tvarovanie odlievacích foriem z piesku 29.56.23, 29.56.24) sa ročný odpis určí ako podiel vstupnej ceny a ustanovenej doby použiteľnosti alebo určeného počtu vyrobených odliatkov alebo výliskov.
 
§ 31
(1) Pri rovnomernom odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku sa odpisovým skupinám priraďujú tieto ročné odpisové sadzby: 
------------------------------------------------------------
Odpisová              Ročná odpisová sadzba
skupina   -------------------------------------------------
               v prvom         v ďalších      pre zvýšenú
                 roku            rokoch         vstupnú
              odpisovania      odpisovania         cenu
------------------------------------------------------------
   1              14,2             28,6            25,0
   2               6,2             13,4            12,5
   3               3,4              6,9             6,7
   4               1,4              3,4             3,4
   5               1,5              2,5             2,5.
------------------------------------------------------------
(2) Pri rovnomernom odpisovaní sa určia odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku za dané zdaňovacie obdobie vo výške jednej stotiny súčinu jeho vstupnej ceny a priradenej ročnej odpisovej sadzby.
(3) Pri rovnomernom odpisovaní zo zvýšenej vstupnej ceny hmotného majetku sa určia odpisy tohto majetku za dané zdaňovacie obdobie vo výške jednej stotiny súčinu jeho zvýšenej vstupnej ceny a priradenej ročnej odpisovej sadzby platnej pre zvýšenú vstupnú cenu.
(4) Odpisy určené podľa odsekov 2 a 3 sa zaokrúhľujú na celé koruny hore.
 
§ 32
(1) Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku sa odpisovým skupinám priraďujú tieto koeficienty pre zrýchlené odpisovanie: 
------------------------------------------------------------
Odpisová         Koeficient pre zrýchlené odpisovanie
skupina    -----------------------------------------------
             v prvom roku     v ďalších      pre zvýšenú
              odpisovania       rokoch        zostatkovú
              odpisovania         cenu
------------------------------------------------------------
   1               4               5               4
   2               8               9               8
   3              15              16              15
   4              30              31              30
   5              40              41              40.
------------------------------------------------------------
(2) Pri zrýchlenom odpisovaní sa určia odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku:
a) v prvom roku odpisovania ako podiel jeho vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie platného v prvom roku odpisovania;
b) v ďalších zdaňovacích obdobiach ako podiel dvojnásobku jeho zostatkovej ceny a rozdielu medzi priradeným koeficientom pre zrýchlené odpisovanie platným v ďalších rokoch odpisovania a počtom rokov, po ktoré sa už odpisoval.
(3) Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku zvýšeného o jeho technické zhodnotenie sa odpisy určujú:
a) v roku zvýšenia zostatkovej ceny ako podiel dvojnásobku tejto ceny hmotného majetku a priradeného koeficientu zrýchleného odpisovania platného pre zvýšenú zostatkovú cenu;
b) v ďalších zdaňovacích obdobiach ako podiel dvojnásobku zostatkovej ceny hmotného majetku a rozdielu medzi priradeným koeficientom zrýchleného odpisovania platným pre zvýšenú zostatkovú cenu a počtom rokov, po ktoré sa odpisoval zo zvýšenej zostatkovej ceny.
(4) Odpisy určené podľa odsekov 2 a 3 sa zaokrúhľujú na celé koruny hore.
 
§ 33
(1) Technickým zhodnotením sa na účely tohto zákona rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby a stavebné úpravy, 30) rekonštrukcie a modernizácie hmotného majetku a nehmotného majetku.
(2) Rekonštrukciou sa na účely tohto zákona rozumejú zásahy do hmotného majetku, ktoré majú za následok zmenu jeho účelu alebo technických parametrov.
(3) Modernizáciou sa na účely tohto zákona rozumie rozšírenie vybavenosti alebo použiteľnosti majetku.
 
§ 34
Položky odpočítateľné od základu dane
(1) Od základu dane možno odpočítať stratu, ktorá vznikla v predchádzajúcom zdaňovacom období, a to rovnomerne počas piatich bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období; ak počas týchto piatich bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období vznikne daňovníkovi ďalšia strata, nemožno ju už odpočítať od základu dane. Možnosť odpočítania straty sa nevzťahuje na štátne podniky a akciové spoločnosti s nadpolovičnou majetkovou účasťou štátu alebo Fondu národného majetku. Po prvý raz možno toto ustanovenie použiť pri strate vzniknutej za zdaňovacie obdobie roka 1993.
(2) Od základu dane nemožno odpočítať stratu podľa odseku 1 pri podielových fondoch a investičných fondoch. 14)
(3) Na určenie straty, ktorú možno podľa odseku 1 odpočítať, platia ustanovenia § 23 až 33. Neprihliada sa na ustanovenie § 20 ods. 4. Odpočítať možno len stratu zníženú o výšku povinnej tvorby rezervného fondu. 30a) Odpočítavaná strata sa nezvyšuje o príjmy, o ktorých daňovník účtuje, 17) ak sú zdaňované osobitnou sadzbou dane (§ 36).
(4) Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať stratu podľa odseku 1 zanikol zrušením bez likvidácie, neprechádza časť neodpočítanej straty na jeho právneho nástupcu.
 
§ 35
Úľava na dani
(1) Daňovníkom uvedeným v § 2 a 17 sa daň znižuje o
a) sumu 7 000 Sk za každého pracovníka so zmenenou pracovnou schopnosťou, 31)
b) sumu 18 000 Sk za každého pracovníka so zmenenou pracovnou schopnosťou s ťažším zdravotným postihnutím. 31)
(2) U daňovníkov uvedených v § 17 zamestnávajúcich najmenej 20 zamestnancov, ak súčasne podiel pracovníkov so zmenenou pracovnou schopnosťou predstavuje viac ako 50% priemerného prepočítaného počtu, sa znižuje sadzba dane uvedená v § 21 na polovicu.
(3) Daňovník spĺňajúci podmienky podľa odseku 2 môže uplatniť zľavy podľa odseku 1, ak sú pre neho výhodnejšie.
(4) Pre výpočet zľavy podľa odsekov 1 a 2 je rozhodujúci priemerný prepočítaný počet pracovníkov 32) so zmenenou pracovnou schopnosťou a pracovníkov so zmenenou pracovnou schopnosťou s ťažším zdravotným postihnutím v zdaňovacom období. Zľava sa zaokrúhli na celé koruny nadol.
(5) U daňovníkov uvedených v § 17 zabezpečujúcich poľnohospodársku výrobu, u ktorých tržby z rastlinnej a živočíšnej výroby vrátane ďalších činností nadväzujúcich na túto výrobu tvoria viac ako 50% z celkových tržieb, sa znižuje sadzba dane podľa § 21 na polovicu.
 
§ 35a
Zrušený od 1.1.2000
 
§ 35b
Daňový úver
(1) Daňovníkovi dane z príjmov právnických osôb so sídlom na území Slovenskej republiky, ktorý vznikol po 1. apríli 1999, sa poskytne zníženie dane vykázanej v daňovom priznaní (ďalej len "daňový úver") vo výške 100% dane na päť po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom prvý raz vykázal základ dane a daň, ak
a) daňovníkom je akciová spoločnosť, ktorej hodnota splateného peňažného vkladu do základného imania k 31. decembru roka, za ktorý prvýkrát uplatní daňový úver, je najmenej
1. vo výške 5 000 000 EUR a predmet jej podnikania je uvedený v písmene c) bode 1,
2. vo výške 2 500 000 EUR a predmet jej podnikania je uvedený v písmene c) bode 1, ak zároveň sídlom a miestom podnikania spoločnosti je územie okresu s mierou nezamestnanosti prevyšujúcou 15% k 31. decembru roku predchádzajúcemu roku vzniku spoločnosti,
3. vo výške 1 500 000 EUR a predmet jej podnikania je uvedený v písmene c) bode 2;
b) podiel splateného vkladu zahraničnej osoby zo zdrojov v zahraničí na základnom imaní spoločnosti podľa písmena a) počas celej doby čerpania daňového úveru je najmenej 75%, pričom zostávajúci podiel na základnom imaní tejto spoločnosti môže mať z tuzemských osôb len tuzemská fyzická osoba;
c) predmetom podnikania spoločnosti podľa písmena a) je najmä
1. výroba tovaru,
2. poskytovanie vybraných služieb; vybranými službami sa rozumejú hotelové služby (kód Klasifikácie produkcie 55.1), doprava osôb lanovými dráhami, visutými dráhami a lyžiarskymi vlekmi (kód Klasifikácie produkcie 60.21.41), ostatná osobná doprava (kód Klasifikácie produkcie 61.20.12), služby spojené s vyhliadkovými jazdami autobusov (kód Klasifikácie produkcie 60.23.12), ostatné rekreačné činnosti (kód Klasifikácie produkcie 92.72, 92.33.10), pričom tržby dosiahnuté z vykonávania týchto činností tvoria aspoň 60% z celkových tržieb daňovníka;
d) splní podmienky uvedené v odseku 4 a v odseku 8 prvej vete.
(2) Daňovník uvedený v odseku 1 písm. a) bodoch 1 a 2 môže počas piatich po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím nasledujúcim po zdaňovacom období, v ktorom poslednýkrát čerpal daňový úver podľa odseku 1, každoročne čerpať ďalší daňový úver vo výške 50% dane vykázanej v daňovom priznaní, ak splní podmienky podľa odseku 4 a odseku 8 prvej vety a počas obdobia čerpania daňového úveru podľa odseku 1 zvýši základné imanie spoločnosti ďalšími peňažnými vkladmi alebo vecnými vkladmi zo zdrojov v zahraničí o sumu zodpovedajúcu v prepočte najmenej
a) 5 000 000 EUR, ak ide o daňovníka podľa odseku 1 písm. a) bodu 1;
b) 2 500 000 EUR, ak ide o daňovníka podľa odseku 1 písm. a) bodu 2.
(3) Daňový úver podľa odseku 2 sa zvýši v každom zdaňovacom období o sumu zodpovedajúcu 20% z celkovej výšky aktivovaných nákladov v zdaňovacom období vynaložených na vývoj, ktorý je výsledkom vlastnej činnosti daňovníka. 17)
(4) Daňový úver podľa odsekov 1 až 3 možno čerpať, ak
a) každoročne počas čerpania daňového úveru tvoria tržby daňovníka z predaja ním vyrobeného tovaru podľa odseku 1 písm. c) bodu 1 vyvážaného do zahraničia najmenej 60% podiel z jeho celkových tržieb z predaja tovaru. Do tohto podielu sa započítavajú aj tržby z predaja tovaru v tuzemsku, ktorý pred vznikom daňovníka čerpajúceho daňový úver nebol na území Slovenskej republiky vyrábaný, a to najviac 30% z požadovanej minimálnej výšky tržieb z predaja tovaru vyvážaného do zahraničia. Daňovník s predmetom činnosti podľa odseku 1 písm. c) bodu 2 môže čerpať daňový úver podľa odsekov 1 až 3, ak jeho tržby za poskytovanie služieb podľa odseku 1 písm. c) bodu 2 tvoria najmenej 60% podiel z jeho celkových tržieb;
b) daňovník, ktorý čerpal daňový úver podľa odsekov 1 až 3, je povinný použiť prostriedky získané čerpaním daňového úveru najneskôr do dvoch rokov od skončenia zdaňovacieho obdobia, za ktoré bol poskytnutý daňový úver na obstaranie strojov a zariadení, ak ide o daňovníka s predmetom podnikania podľa odseku 1 písm. c) bodu 2, aj na obstaranie budov a stavieb, ak tieto slúžia predmetu jeho podnikania podľa odseku 1 písm. c).
(5) Daňovník podľa odsekov 1 a 2 môže počas čerpania daňového úveru odpisovať hmotný majetok a nehmotný majetok podľa § 26 ods. 5 a § 30 až 32
a) technologické zariadenia uvedené v prílohe č. 2, ktoré pred vznikom daňovníka neboli odpisované ani používané vo výrobnom procese na území Slovenskej republiky alebo v zahraničí, maximálnou ročnou odpisovou sadzbou 30% z obstarávacej ceny tohto majetku na základe individuálne stanoveného odpisového plánu najdlhšie počas piatich rokov;
b) budovy a stavby uvedené v prílohe č. 1, ktoré pred vznikom daňovníka neboli odpisované ani používané vo výrobnom procese na území Slovenskej republiky, zaradené do odpisovej skupiny 4 a 5 ročnou odpisovou sadzbou 5% z obstarávacej ceny;
c) technologické zariadenia neuvedené v prílohe č. 2 a nehmotný majetok podľa § 30 až 32;
d) odpis ako výdavok (náklad) vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov uplatní daňovník po prvýkrát najneskôr v tom zdaňovacom období, v ktorom začína čerpať daňový úver.
(6) Ak daňovník vytvára súbor predmetov z hmotného majetku odpisovaného podľa príloh č. 1 a 2, odpis podľa odseku 5 písm. a) môže uplatniť len vtedy, ak najmenej 70% súboru predmetov tvorí hmotný majetok zaradený do prílohy č. 2.
(7) Po skončení čerpania daňového úveru podľa odsekov 1 až 3 hmotný majetok odpisovaný podľa odseku 5 písm. a) a b) zaradí daňovník do odpisových skupín v súlade s prílohou č. 1 a pokračuje v odpisovaní rovnomerným spôsobom podľa § 31 ročnou odpisovou sadzbou podľa údajov stĺpca "v ďalších rokoch odpisovania". Stĺpec "pre zvýšenú vstupnú cenu" sa použije len vtedy, ak technické zhodnotenie bolo vykonané po skončení čerpania daňového úveru.
(8) Nárok na daňový úver uplatní daňovník každoročne v daňovom priznaní spôsobom uvedeným v osobitnom predpise. 33c) Daňové priznanie podáva do 30. júna roku, ktorý nasleduje po zdaňovacom období, za ktorý si daňovník uplatnil nárok na daňový úver. Na daňovníka, ktorý čerpá daňový úver, sa nevzťahujú ustanovenia o platení preddavkov (§ 40m) okrem prípadov, ak správca dane do 31. júla roku, v ktorom je podané daňové priznanie, písomne namieta plnenie podmienok čerpania daňového úveru. Ak daňovník písomne do 31. augusta roku, v ktorom bolo podané daňové priznanie, nepreukáže splnenie podmienok čerpania daňového úveru, počnúc mesiacom septembrom roku, v ktorom bolo podané daňové priznanie, vzniká daňovníkovi povinnosť platiť preddavky (§ 40m) s tým, že preddavky splatné do mesiaca septembra vyrovná daňovník do konca tohto mesiaca.
(9) Ak daňovník nesplní podmienky poskytnutia daňového úveru, je povinný zaplatiť daň pripadajúcu na daňový úver a zaplatiť penále. Penále sa vypočíta podľa § 40r zo sumy neoprávnene zadržanej dane za obdobie čerpania daňového úveru. Na možnosť vyrubiť daň sa nepoužijú ustanovenia osobitného predpisu 32a) o zániku práva vyrubiť daň. Na daňovníka, ktorý čerpá daňový úver, sa vzťahujú ustanovenia o daňovej kontrole podľa osobitného predpisu. 32a)
(10) Daňovník, ktorý čerpá daňový úver podľa odsekov 1 a 2, môže stratu, ktorá vznikla za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré prvýkrát uplatňuje daňový úver, odpočítať od základu dane rovnomerne počas piatich zdaňovacích období nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom si poslednýkrát uplatnil daňový úver. V tomto prípade sa na daňovníka nepoužijú ustanovenia § 34.
 
§ 36
Osobitná sadzba dane
(1) Osobitná sadzba dane z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky pre daňovníkov uvedených v § 2 ods. 3 a § 17 ods. 5 s výnimkou stálej prevádzkárne (§ 22 ods. 2) je
a) 25% z príjmov uvedených v § 22 ods. 1 písm. c) a d) bod 1. až 3. a 6. s výnimkou uvedenou v odseku 2 písm. c) a d);
b) 25% z nájomného s výnimkou uvedenou v písmene c);
c) 1% z nájomného pri dojednaní práva o kúpe najatej veci.
(2) Osobitná sadzba dane z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky pre daňovníkov uvedených v § 2 a 17, ak nie je v odseku 1 ustanovené inak alebo ak nejde o príjmy oslobodené od dane je:
a) 25%
1. z podielov na zisku tichého spoločníka,
2. z vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka v obchodnej spoločnosti alebo členstva v družstve,
3. z podielov na likvidačnom zostatku pri likvidácii obchodnej spoločnosti vrátane akciovej spoločnosti, ktorej jediným zakladateľom je štát, alebo družstvo.
U daňovníkov uvedených v § 17 sa základ dane tvorený príjmami uvedenými v bodoch 2 a 3 znižuje o vklad spoločníka, členský vklad alebo nadobúdaciu cenu podielu;
b) 20% z príjmov uvedených v § 8 ods. 6 a v § 10 ods. 1 písm. i) a j); ak je príjmom vecná výhra alebo vecná cena, sadzba dane je 25%;
c) 15% z príjmov uvedených v § 8 ods. 1 písm. c) a d) a
1. z výnosov z akcií a dočasných listov,
2. z výnosov z podielových listov, dlhopisov, vkladových listov a z vkladov postavených im na roveň,
3. z podielov na zisku z účastí v spoločnostiach s ručením obmedzeným a z účastí komanditistov v komanditných spoločnostiach,
4. z podielov na zisku a obdobného plnenia z členstva v družstvách,
5. z podielov členov pozemkových spoločenstiev na výnosoch a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkových spoločenstiev [§ 8 ods. 1 písm. a)];
d) 15% z úroku, výhry alebo z iného výnosu plynúceho z vkladov na vkladných knižkách a z ďalších foriem vkladov, z bežných účtov a z vkladových účtov, ak je príjemcom úroku, výhry alebo výnosu daňovník podľa § 17 alebo ak ide o príjem daňovníka fyzickej osoby podľa § 7 ods. 3, pričom sa daň vybraná osobitnou sadzbou dane považuje za preddavok a celý príjem sa zdaní ako súčasť základu dane podľa § 7 alebo podľa § 23 ods. 12 v zdaňovacom období, v ktorom došlo k zrazeniu preddavku, okrem prípadov, ak suma preddavku presahuje vypočítanú výšku dane daňovníka v daňovom priznaní, keď je odvedená suma preddavku považovaná za splnenie daňovej povinnosti; pri vyberaní preddavku sa postupuje rovnako ako pri dani vyberanej zrážkou podľa § 40n ods. 1, 2, 3 a 5; podľa uvedeného sa postupuje s výnimkou daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie (§ 18 ods. 4), daňovníka vykonávajúceho poisťovaciu činnosť, Fondu národného majetku Slovenskej republiky a investičného fondu a podielového fondu, pri ktorých sa vybraním dane považuje daňová povinnosť za splnenú;
e) 15% z dávok poskytovaných z doplnkového dôchodkového poistenia podľa osobitného predpisu 5f) [§ 10 ods. 1 písm. l)],
f) 10% z príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie (§ 7 ods. 7) a z príjmov podľa § 6 ods. 1 písm. e) a ods. 4;
g) 10% z výnosov dlhopisov vydávaných obcami na financovanie komplexnej bytovej výstavby a mestskej dopravy.
(3) Základom dane pre osobitnú sadzbu dane, ktorý tvoria príjmy uvedené v odsekoch 1 a 2, je iba príjem, ak sa v tomto zákone neustanovuje inak. Základ dane a daň sa zaokrúhľuje na celé koruny nadol. V prípade devízových účtov znejúcich na cudziu menu sa základ dane určí v cudzej mene, a to bez zaokrúhlenia.
(4) Pokiaľ plynú výnosy z cenných papierov príjemcovi od investičných spoločností a od investičných fondov, 14) je základom dane pre osobitnú sadzbu dane uvedenú v odseku 2 písm. c) vyplácaný výnos z cenných papierov znížený o príjmy prijaté investičnými spoločnosťami a investičnými fondami, z ktorých bola daň vybratá osobitnou sadzbou podľa odseku 2 písm. c).
 
§ 37
Ustanovenia tohto zákona sa použijú, len pokiaľ medzinárodná zmluva, ktorou je Slovenská republika viazaná, neustanovuje inak.
 
§ 38
(1) Na daňové účely sa používajú tieto kurzy devízového trhu vyhlásené Národnou bankou Slovenska (devízy, valuty):
a) u daňovníkov s ponukovou povinnosťou 33) kurz "nákup" alebo "predaj" v okamihu zúčtovania s bankou,
b) u daňovníkov bez ponukovej povinnosti 33) kurz "stred" vyhlásený Národnou bankou Slovenska posledný kalendárny deň predchádzajúceho mesiaca.
(2) Pri prepočte dane z príjmov z úrokov na vkladových listoch znejúcich na cudziu menu, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou podľa § 36 ods.2 písm. c) bodu 2, sa použije kurz "stred" vyhlásený Národnou bankou Slovenska (valuty, devízy) ku dňu pripísania úrokov v prospech daňovníka. Takto vypočítaná daň sa nezaokrúhľuje.
 
§ 39
Nadpis zrušený od 1.1.1994
Osobitný úrok za neplatenie daní alebo preddavkov na daň (§ 40r) ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý najneskôr pred začatím zdaňovacieho obdobia môže vydať Ministerstvo financií Slovenskej republiky.
 
§ 40
Zrušený od 1.1.1994
 
ŠTVRTÁ ČASŤ
VYBERANIE A PLATENIE DANÍ Z PRÍJMOV
Prvý oddiel
Daň z príjmov fyzických osôb
 
§ 40a
Vznik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť vzniká dňom nadobudnutia právnej účinnosti oprávnenia na podnikateľskú činnosť 33b) alebo dňom začatia vykonávania inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo dňom poberania príjmov podliehajúcich dani.
 
§ 40b
Daňové priznanie
(1) Každý, kto má ročné príjmy presahujúce 10 000 Sk, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzických osôb a ak nejde o príjmy od dane oslobodené a o príjmy, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou (§ 36), je povinný podať v určenej lehote daňové priznanie 33c) (ďalej len "priznanie") za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
(2) Priznanie nie je povinný podať daňovník, ktorý má príjmy len podľa § 6 a ktorý nie je povinný podať priznanie podľa odseku 3.
(3) Ak daňovníkovi plynú príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia, je povinný podať priznanie z týchto príjmov vtedy, ak platiteľ dane nemá v Slovenskej republike stálu prevádzkáreň.
 
§ 40c
Zaokrúhľovanie
(1) Daň a penále sa zaokrúhľujú na celé koruny nahor.
(2) Preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov sa zaokrúhľujú na celé koruny nahor.
(3) Ostatné preddavky (§ 40d a 40n) sa zaokrúhľujú na celé stovky nahor.
(4) Výpočet daňovej sadzby, koeficientov a ukazovateľov sa vykonáva s presnosťou na dve platné desatinné miesta. Postupné zaokrúhľovanie v dvoch alebo viacerých stupňoch je neprípustné. Čísla podľa tohto odseku sa zaokrúhľujú tak, že sa vynechajú všetky číslice za poslednou platnou číslicou zaokrúhľovaného čísla a táto číslica sa ďalej upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po poslednej platnej číslici zaokrúhľovaného čísla tak, že
a) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,
b) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, zväčšuje sa o jednu.
 
§ 40d
Platenie dane
(1) Daňovník je povinný daň si sám vypočítať, zaplatiť správcovi dane v lehote na podanie priznania po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa daň vyrubuje.
(2) Daňovníci, ktorých posledná známa daňová povinnosť presiahla 500 000 Sk, platia mesačné preddavky na daň za bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti. Mesačné preddavky sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca.
(3) Daňovníci, ktorých posledná známa daňová povinnosť presiahla 10 000 Sk a nepresiahla 500 000 Sk, platia štvrťročne preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti. Štvrťročné preddavky sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.
(4) Preddavky neplatia daňovníci, ktorých posledná známa daňová povinnosť nepresiahla 10 000 Sk.
(5) Daňovník, ktorého základ dane tvorí súčet čiastkových základov dane a jedným z nich je aj čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov, preddavok podľa odsekov 2 a 3 neplatí v prípade, že tento čiastkový základ dane tvorí viac ako 50% z celkového základu dane. V prípade, že čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov tvorí 50% a menej, preddavky vypočítané podľa odsekov 2 a 3 sa platia v polovičnej výške.
(6) Poslednou známou daňovou povinnosťou na účely tohto zákona sa rozumie suma, ktorú si daňovník sám vypočítal a uviedol v poslednom (dodatočnom) priznaní, a po doručení posledného (dodatočného) platobného výmeru suma určená týmto výmerom. Pri zmene poslednej daňovej povinnosti v bežnom zdaňovacom období sa preddavky splatné do tejto doby nemenia. Ak sa posledná daňová povinnosť týkala len časti zdaňovacieho obdobia, daňovník je povinný pri platení preddavkov dopočítať si poslednú daňovú povinnosť tak, akoby sa týkala celého zdaňovacieho obdobia. Prepočet sa vykoná tak, že posledná známa daňová povinnosť, ktorá sa týka časti zdaňovacieho obdobia, sa vydelí počtom mesiacov, za ktoré daňovník poberal príjmy podliehajúce dani, a vynásobí sa dvanástimi.
(7) Ak je daň podľa platobného výmeru vyššia, ako si ju daňovník vypočítal v priznaní, alebo ak ide o daň vyrubenú dodatočným platobným výmerom, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel do pätnástich dní po doručení platobného výmeru.
(8) V odôvodnených prípadoch môže správca dane určiť preddavky inak, prípadne zrušiť povinnosť platiť preddavky, a to na celé zdaňovacie obdobie.
(9) Novým daňovníkom môže správca dane na základe žiadosti alebo z úradnej moci určiť preddavky s prihliadnutím na očakávaný príjem daňovníka a na ostatné skutočnosti rozhodujúce pre vyrubenie dane.
(10) Proti rozhodnutiu o určení preddavkov podľa odsekov 8 a 9 je možné podať odvolanie.
(11) Ak daňovník prestal vykonávať činnosť alebo poberať príjmy podliehajúce dani, z ktorých boli platené preddavky, nie je povinný platiť preddavky na daň, a to od splátky nasledujúcej po dni, v ktorom došlo k zmene rozhodujúcich skutočností; tieto skutočnosti oznámi daňovník správcovi dane. 33d)
(12) Platenie dane a preddavkov podľa predchádzajúcich odsekov sa nevzťahuje na príjmy, pri ktorých sa uplatňuje osobitná sadzba dane, a na príjmy zo závislej činnosti a funkčných požitkov, ak nejde o príjmy zo závislej činnosti plynúce daňovníkovi zo zahraničia, ak nemá daňovník súčasne iné príjmy podliehajúce dani.
 
§ 40e
Minimálna výška dane
Daň so zvýšením sa nevyrubí, ak nepresiahne 100 Sk. To neplatí, ak sa daň vyberá osobitnou sadzbou (§ 36) alebo zrážkou preddavku na daň.
 
§ 40f
Vyberanie a platenie dane z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov
(1) Platiteľ dane 33e) zrazí preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov (ďalej len "preddavok") zo zdaniteľnej mzdy sadzbou dane prepočítanou z ročných sadzieb na mesačné obdobie podľa tabuliek vydaných všeobecne záväzným právnym predpisom Ministerstva financií Slovenskej republiky. Zdaniteľnou mzdou sa rozumie úhrn príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov (ďalej len "mzda") zúčtovaných a vyplatených daňovníkovi za kalendárny mesiac alebo za kalendárny mesiac alebo kalendárny rok okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou (§ 36), znížený o
a) sumy, ktoré sú od dane oslobodené,
b) sumy zrazené na zdravotné poistenie, nemocenské poistenie a dôchodkové poistenie a príspevok do Fondu zamestnanosti (ďalej len "poistné"),
c) sumu na čiastočnú úhradu výdavkov spojených s výkonom práce podľa § 6 ods. 12 písm. b) a sumu na mimoriadne výdavky zamestnanca podľa § 6 ods. 12 písm. e),
d) príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie, ktoré platí zamestnanec podľa osobitného predpisu, 5f)
e) nezdaniteľné časti základu dane; základ dane na výpočet preddavku za kalendárny mesiac sa zníži o 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane. Na preukázanú nezdaniteľnú sumu základu dane na manželku [§ 15 ods. 1 písm. c)], na sumu, o ktorú sa znižuje základ dane u požívateľa dôchodkov uvedených v § 15 ods. 2, a na hodnotu darov (§ 15 ods. 8) platiteľ dane prihliadne až pri ročnom zúčtovaní preddavkov za zdaňovacie obdobie.
(2) Preddavok sa zrazí pri výplate alebo pri pripísaní mzdy daňovníkovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa mzda vypláca. Ak platiteľ vykonáva vyúčtovaní miezd mesačne, zrazí preddavok pri vyúčtovaní mzdy za uplynulý mesiac.
(3) Platiteľ dane, ktorý vypláca zdaniteľnú mzdu naraz za viac kalendárnych mesiacov, vypočíta preddavok tak, akoby bol vyplatený v jednotlivých mesiacoch, ak je tento spôsob zdanenia pre daňovníka výhodnejší.
(4) Platiteľ dane, ktorý vypláca jednorazovú mzdu alebo doplatok mzdy za minulé roky, vypočíta a zrazí preddavok zo zdaniteľnej mzdy oddelene od ostatnej mzdy ročnou sadzbou dane podľa § 16. Preddavok vypočíta z úhrnu jednorazových miezd a doplatkov miezd za minulé roky zúčtovaných alebo vyplatených daňovníkovi v tom istom zdaňovacom období bez odpočítania súm uvedených v odseku 1 písm. c), d) a e). Vypočítaný preddavok sa zníži o úhrnu zrazených preddavkov z uvedených miezd od začiatku zdaňovacieho obdobia. Za jednorazovú mzdu sa považujú nepravidelne vyplácané mzdy alebo mzdy vyplácané jednorazovo v celom zdaňovacom období (napr. odstupné, odmeny za podnikové vynálezy a zlepšovacie návrhy, odmeny a dary pri pracovných a životných výročiach, ročné odmeny, podiely na hospodárskom výsledku, náhrady mzdy za nevyčerpanú dovolenku, tzv. trinásty a ďalšie platy a iné druhy odmien vyplácané nepravidelne popri bežnej mzde). Za jednorazovú mzdu sa nepovažujú mzdy vyplatené naraz za viac kalendárnych mesiacov v tom istom zdaňovacom období.
(5) Ak daňovník poberá mzdu súčasne od viacerých platiteľov dane za rovnaký kalendárny mesiac, zrazia platitelia dane, u ktorých daňovník neuplatňuje nárok na nezdaniteľné časti zo základu dane, preddavky zo mzdy zníženej len o sumy, ktoré sú od dane oslobodené, o poistné a o sumy podľa § 6 ods. 12 písm. c) a d).
(6) Ak platiteľ dane vykonáva vyúčtovanie miezd mesačne alebo pravidelne v dlhších časových obdobiach, odvedie preddavky za uplynulý kalendárny mesiac najneskôr do piatich dní po vykonanom vyúčtovaní miezd. Ostatní platitelia dane odvedú preddavky do piatich dní po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť zraziť preddavky na daň.
(7) Správca dane môže určiť lehotu na odvod zrazeného preddavku inak.
 
§ 40g
Uplatnenie nezdaniteľných častí zo základu dane pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov
(1) Daňovník je povinný preukázať platiteľovi dane skutočnosti rozhodujúce pre uznanie nezdaniteľných častí zo základu dane (ďalej len "rozhodujúce skutočnosti") pri výpočte preddavkov najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto skutočnosti nastali. Na predložené doklady platiteľ dane prihliadne, začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa platiteľovi preukážu. Na predložené doklady podľa § 40h ods. 1 písm. h) platiteľ dane prihliadne už v tom kalendárnom mesiaci, v ktorom ich daňovník preukáže. Pri nástupe do zamestnania platiteľ dane prihliadne na rozhodujúce skutočnosti už v kalendárnom mesiaci, v ktorom daňovník nastúpil do zamestnania, ak ich daňovník preukáže do 30 dní odo dňa nástupu do zamestnania.
(2) Ak sa daňovníkovi narodí dieťa, platiteľ dane naň prihliadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa narodilo, ak daňovník predloží doklad o jeho narodení do 30 dní po jeho narodení.
(3) Ak daňovník poberá v kalendárnom mesiaci mzdu súčasne alebo postupne od viacerých platiteľov dane, prihliadne na nezdaniteľné časti zo základu dane a sumy podľa § 6 ods. 12 písm. b) a e) iba jeden platiteľ, u ktorého daňovník uplatní nárok podľa odseku 1.
(4) Ak daňovník nepreukáže rozhodujúce skutočnosti v určenej lehote, prihliadne platiteľ dane na tieto skutočnosti dodatočne pri ročnom zúčtovaní preddavkov, ak ich daňovník preukáže najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
(5) Platiteľ dane prihliadne na nezdaniteľné časti zo základu dane a sumy podľa § 6 ods. 12 písm. b) a e) len vtedy, ak daňovník podpíše do 30 dní po vstupe do zamestnania a každoročne najneskôr do 15. februára písomné vyhlásenie o tom,
a) aké skutočnosti sú u neho dané na priznanie nezdaniteľných častí zo základu dane, prípadne kedy a ako sa zmenili,
b) že súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje nárok na nezdaniteľné časti zo základu dane a sumy podľa § 6 ods. 12 písm. b) a e) u iného platiteľa dane a že nárok na nezdaniteľné časti zo základu dane na tie isté osoby súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje iný daňovník,
c) či je poberateľom dôchodkov uvedených v § 15 ods. 2.
(6) Ak dôjde v priebehu roka k zmene rozhodujúcich skutočností, daňovník je povinný oznámiť ich písomne (napr.zmenou vo vyhlásení) platiteľovi dane najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala. Platiteľ dane poznamená zmenu na mzdovom liste.
 
§ 40h
Spôsob preukazovania nezdaniteľných častí zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov
(1) Nárok na uznanie nezdaniteľných častí zo základu dane preukazuje daňovník platiteľovi dane
a) platným občianskym preukazom, a to vlastným, druhého z manželov, prípadne občianskymi preukazmi detí starších ako 15 rokov, ak ide o preukázanie existencie manželky (manžela) a vyživovaných detí. Ak rozhodujúce skutočnosti nie sú zrejmé z občianskeho preukazu, musia sa preukázať iným úradným dokladom,
b) potvrdením školy a u žiakov učilíšť potvrdením učilišťa, že plnoleté dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti študuje,
c) rozhodnutím o priznaní invalidného dôchodku, čiastočného invalidného dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku a dokladom o vyplácaní dôchodku, ak daňovník uplatňuje nárok na zníženie dane z titulu nezdaniteľnej časti zo základu dane z dôvodu, že poberá invalidný dôchodok, čiastočný invalidný dôchodok alebo invalidný výsluhový dôchodok,
d) predložením preukazu ZŤP-S (zdravotne ťažko poškodený so sprievodcom), ak je daňovník uvedený v písmene c) jeho držiteľom,
e) rozhodnutím o priznaní dôchodkov uvedených v § 15 ods. 2 a dokladom o výplate týchto dôchodkov, ak je daňovník ich príjemcom a ak ročne neprevyšujú hranicu ustanovenú v § 15 ods. 2,
f) rozhodnutím alebo posudkom posudkovej komisie sociálneho zabezpečenia regionálnej národnej poisťovne o tom, že dieťa je dlhodobo ťažko zdravotne postihnuté a vyžaduje mimoriadnu starostlivosť alebo osobitne náročnú mimoriadnu starostlivosť, ak daňovník uplatňuje nárok na zníženie dane z titulu nezdaniteľnej časti zo základu dane z dôvodu, že vyživuje v spoločnej domácnosti takéto dieťa,
g) potvrdením správcu dane o tom, že
1. vyživuje v spoločnej domácnosti plnoleté dieťa uvedené v § 15 ods. 4 písm. b) bodoch 2 a 3,
2. poberá iný dôchodok, ktorého jednou z podmienok je invalidita, ale jeho žiadosť o invalidný dôchodok bola zamietnutá z iných dôvodov ako z dôvodov jeho invalidity, ako aj pri súbehu nároku na dôchodky uvedené v § 15 ods. 2, na invalidný dôchodok, čiastočný invalidný dôchodok a na invalidný výsluhový dôchodok,
h) predložením dokladov na uplatnenie zvýšenej sumy na čiastočnú úhradu výdavkov spojených s výkonom práce podľa § 6 ods. 12 písm. b).
(2) Doklady uvedené v odseku 1 písm. a), c), d), e), f) a h) platia trvale, ak ich platnosť nebola časovo obmedzená. Platnosť dokladov uvedených v odseku 1 písm. c) a e) je podmienená tým, že daňovník každoročne predloží najneskôr do 15. februára doklad o výplate dôchodku s výnimkou dokladov uvedených v odseku 1 písm. h). Doklady uvedené v odseku 1 písm. b) platia vždy pre školský rok, pre ktorý boli vydané. Doklady platia za predpokladu, že u daňovníka a ním vyživovaných osôb sa nezmenili skutočnosti rozhodujúce pre uznanie nezdaniteľných častí zo základu dane.
 
§ 40ch
Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov
(1) Daňovník, ktorý v zdaňovacom období poberal zdaniteľnú mzdu len od jedného platiteľa dane, môže požiadať písomne najneskôr do 15. februára po uplynutí zdaňovacieho obdobia platiteľa dane o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov. Platiteľ dane je povinný vykonať ročné zúčtovanie preddavkov u daňovníka, ktorý v zdaňovacom období mal vyplatenú jednorazovú mzdu zdanenú podľa § 40f ods. 4.
(2) U daňovníka, ktorý poberal v zdaňovacom období zdaniteľnú mzdu postupne alebo súčasne od viacerých platiteľov dane, je platiteľ dane povinný vykonať ročné zúčtovanie preddavkov z úhrnu miezd od všetkých platiteľov dane.
(3) Ročné zúčtovanie vykoná posledný platiteľ dane alebo platiteľ dane, u ktorého daňovník v uplynulom zdaňovacom období uplatňoval nárok na nezdaniteľné časti zo základu dane a sumy podľa § 6 ods. 12 písm. b) a e). Ak daňovník neuplatňoval uvedené nároky v zdaňovacom období u žiadneho platiteľa dane, vykoná daňovníkovi ročné zúčtovanie preddavkov posledný platiteľ dane v zdaňovacom období, za ktoré sa zúčtovanie preddavkov vykonáva.
(4) Platiteľ dane vykoná ročné zúčtovanie preddavkov podľa odsekov 1, 2 a 3 len u daňovníka, ktorý nie je povinný podať priznanie podľa § 40b ods. 2.
(5) Platiteľ dane vykoná výpočet dane a zúčtovanie preddavkov a súčasne prihliadne na nezdaniteľnú sumu na manželku (manžela), na nezdaniteľnú sumu u poberateľa dôchodkov uvedených v § 15 ods. 2 a na hodnotu darov poskytnutých za uplynulé zdaňovacie obdobie, ak daňovník do 15. februára podpíše písomné vyhlásenie, v ktorom uvedie
a) že nepoberal v uplynulom zdaňovacom období okrem mzdy, príjmov, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou (§ 36) a okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené, iné príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb,
b) či poberal v uplynulom zdaňovacom období súčasne alebo postupne od ďalších platiteľov dane príjmy zo závislej činnosti a funkčných požitkov okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou dane (§ 36), a okrem príjmov, ktoré nie nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené,
c) že manželka (manžel) žijúca v spoločnej domácnosti nemala (nemal) v uplynulom zdaňovacom období vlastný príjem presahujúci ročne hranicu uvedenú v § 15 ods. 1 písm. c),
d) sumu dôchodkov uvedených v § 15 ods. 2, ak v uplynulom zdaňovacom období nepresiahla sumu uvedenú v § 15 ods. 2,
e) hodnotu poskytnutých darov podľa § 15 ods. 8.
(6) Platiteľ dane vykoná ročné zúčtovanie preddavkov podľa odsekov 1, 2 a 3 len na základe dokladov o vyplatenej mzde, zrazenom poistnom, zrazených sumách podľa § 6 ods. 12 písm. b) až e) o nezdaniteľných sumách zo základu dane a o zrazených preddavkoch. Daňovník je povinný doklady za uplynulé zdaňovacie obdobie predložiť platiteľovi dane najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka od všetkých platiteľov dane. Ak daňovník, ktorý poberal počas uplynulého zdaňovacieho obdobia mzdu postupne alebo súčasne od viacerých platiteľov dane a ktorý nepredložil platiteľovi dane ani na jeho výzvu v ním určenej lehote uvedené doklady, platiteľ dane ročné zúčtovanie preddavkov nevykoná. Túto skutočnosť oznámi platiteľ dane do 31. marca správcovi dane, ktorý je príslušný podľa trvalého pobytu daňovníka, a súčasne mu predloží doklady pre ročné zúčtovanie preddavkov na ďalšie konanie. Správca dane oznámi daňovníkovi výsledok výpočtu dane rozhodnutím.
(7) Výpočet dane a ročné zúčtovanie preddavkov vykoná platiteľ dane najneskôr do 31. marca roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Rozdiel preddavkovo zrazenej dane a vypočítanej dane v prospech daňovníka vráti platiteľ dane daňovníkovi najneskôr pri zúčtovaní mzdy za marec v roku, v ktorom sa zúčtovanie vykonáva.
(8) Nedoplatok dane vyplývajúci z ročného zúčtovania preddavkov zrazí platiteľ dane daňovníkovi zo mzdy najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie preddavkov. Platiteľ dane odvedie zrazený nedoplatok správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov. Ak nemôže platiteľ dane uvedený nedoplatok zraziť z daňovníkovej mzdy z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu, alebo z dôvodu, že nemožno daňovníkovi podľa osobitných predpisov zrážku vykonať, vyberie nedoplatok správca dane príslušný podľa trvalého pobytu daňovníka, ktorému zašle platiteľ dane doklady o výške nedoplatku na ďalšie konanie do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala. Ak nedoplatok nepresiahne sumu 100 Sk, správca dane konanie nezačne. Daňovník je povinný nedoplatok uhradiť miestne príslušnému správcovi dane najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom správca dane úkon vykonal alebo v ktorom bolo rozhodnutie o tomto nedoplatku daňovníkovi doručené.
(9) Ak daňovník uvedený v odseku 2 namiesto povinného ročného zúčtovania preddavkov na daň u platiteľa dane využije možnosť podať daňové priznanie príslušnému správcovi dane, postup podľa predchádzajúcich odsekov sa nepoužije. Túto skutočnosť je daňovník povinný oznámiť platiteľovi dane (napr. vo vyhlásení) v lehote do 15. februára po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
(10) Ak daňovník nemôže požiadať posledného platiteľa dane v zdaňovacom období, za ktoré sa ročné zúčtovanie preddavkov vykonáva, o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov z dôvodu zániku platiteľa bez právneho nástupcu, podá daňové priznanie podľa § 40b.
 
§ 40i
Povinnosti platiteľov daní z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov
(1) Platitelia dane sú povinní viesť pre daňovníkov mzdové listy a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac i za celé zdaňovacie obdobie.
(2) Mzdový list musí na účely dane obsahovať:
a) meno a priezvisko daňovníka, a to aj predchádzajúce,
b) rodné číslo,
c) trvalý pobyt,
d) mená, priezviská a rodné čísla osôb, ktoré daňovník uplatňuje pre zníženie základu dane, výšku jednotlivých nezdaniteľných súm s uvedením dôvodu ich priznania,
e) za každý kalendárny mesiac
1. počet dní výkonu práce,
2. úhrn zúčtovaných miezd bez ohľadu na to, či sú vyplatené v peniazoch alebo v naturáliách, alebo spočívajú v inej forme plnenia vykonávanej zamestnávateľom za zamestnanca,
3. sumy oslobodené od dane,
4. poistné,
5. sumy podľa § 6 ods. 12 písm. b) až e),
6. základ dane, nezdaniteľné časti základu dane, zdaniteľnú mzdu, preddavok na daň podľa jednotlivých druhov sadzieb dane (mesačné, ročné),
7. súčet údajov uvedených v bodoch 2 až 6 za celé zdaňovacie obdobie.
(3) Ak platiteľ dane pre daňovníkov uvedených v § 6 ods. 4 nevedie mzdové listy, musí viesť evidenciu (zoznam) obsahujúcu meno a priezvisko daňovníka, a to aj predchádzajúce, rodné číslo, trvalý pobyt, údaj o trvaní pracovnej činnosti, úhrn zúčtovaných miezd bez ohľadu na to, či sú vyplatené v peniazoch, naturáliách, alebo spočívajú v inej forme plnenia vykonávanej zamestnávateľom za zamestnancov, povinné poistné, základ dane a daň. Platiteľ dane je povinný takúto evidenciu viesť aj o príjmoch daňovníkov, u ktorých nie sú splnené podmienky pre zdanenie osobitnou sadzbou dane podľa § 36 z dôvodu, že úhrnná výška príjmu presiahla v kalendárnom mesiaci sumu 3 000 Sk.
(4) Na žiadosť daňovníka je platiteľ dane povinný za obdobie, za ktoré daňovníkovi bola vyplácaná mzda, vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa odseku 3, ktoré sú rozhodujúce pre výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov a dane.
 
§ 40j
Zodpovednosť platiteľov dane z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov
(1) Daňovníkovi, ktorému sa zrazila vyššia daň alebo preddavok, ako je ustanovené, vráti platiteľ dane preplatok, ak neuplynuli tri roky od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom preplatok vznikol. Ak platiteľ dane zrazil daňovníkovi v bežnom zdaňovacom období preddavky vyššie, ako mal, vráti daňovníkovi vzniknutý preplatok na preddavkoch v nasledujúcom mesiaci, najneskôr do 31. marca nasledujúceho roku. O vrátený preplatok dane alebo preddavok zníži platiteľ dane najbližší odvod preddavkov správcovi dane.
(2) Platiteľ dane, ktorý nezrazil u daňovníka daň v určenej výške, môže ju dodatočne zraziť iba vtedy, ak od doby, keď sa daň nesprávne vybrala, neuplynulo viac ako 12 mesiacov. Platiteľ dane, ktorý nezrazil u daňovníka preddavok v určenej výške, môže ju dodatočne zraziť za uplynulé zdaňovacie obdobie najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka. Daň, ktorú platiteľ dane nezrazil alebo zrazil v nesprávnej výške zavinením daňovníka, môže vrátane príslušenstva zraziť do troch rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k jej nesprávnej zrážke alebo nebola zrazená vôbec.
(3) Dodatočne zrazenú alebo vybratú daň alebo preddavok podľa odseku 2 platiteľ dane odvedie správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov.
(4) Dodatočne vyrubenú daň a preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti uhradí platiteľ dane správcovi dane do piatich dní po doručení dodatočného platobného výmeru.
Druhý oddiel
Daň z príjmov právnických osôb
 
§ 40k
Daňové priznanie a zdaňovacie obdobie
(1) Daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinný podať v ustanovenej lehote 33c) každý, kto má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov právnických osôb. Daňovníci, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, nepodávajú daňové priznanie, ak majú iba príjmy, z ktorých sa daň vyberá osobitnou sadzbou dane (§ 36).
(2) Za daňovníka, ktorý zanikol bez likvidácie, podáva daňové priznanie jeho právny nástupca.
(3) Ak sa daňovník zruší likvidáciou, zdaňovacie obdobie sa končí dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie.
(4) Zdaňovacie obdobie daňovníka, ktorý vstúpil do likvidácie, sa začína dňom jeho vstupu do likvidácie a končí sa dňom skončenia likvidácie. 33f) Ak sa likvidácia neskončí do 31. decembra druhého roku nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do likvidácie, končí sa toto zdaňovacie obdobie ku dňu 31. decembra druhého roku nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do likvidácie.
(5) Ak daňovník neskončil likvidáciu do 31. decembra druhého roku nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do likvidácie, je až do skončenia likvidácie zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Ak sa likvidácia skončí v priebehu kalendárneho roku, končí sa toto zdaňovacie obdobie dňom skončenia likvidácie.
(6) Pri zrušení daňovníka vyhlásením konkurzu 16d) zdaňovacie obdobie sa končí dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
(7) Zdaňovacie obdobie daňovníka, na ktorého bol vyhlásený konkurz, sa začína dňom vyhlásenia konkurzu a končí sa dňom skončenia konkurzného konania. Ak konkurzné konanie nebolo skončené do 31. decembra druhého roku nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do konkurzu, končí sa toto zdaňovacie obdobie ku dňu 31. decembra druhého roku nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do konkurzu.
(8) Ak konkurzné konanie nebolo skončené do 31. decembra druhého roku nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do konkurzného konania, je až do skončenia konkurzného konania zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Ak sa konkurzné konanie skončí v priebehu kalendárneho roku, končí sa toto zdaňovacie obdobie dňom skončenia konkurzného konania.
(9) Ak sa na daňovníka v likvidácii podľa odseku 4 vyhlási konkurz, zdaňovacie obdobie podľa odseku 4 sa končí ku dňu podľa odseku 6.
(10) Ak sa na daňovníka v likvidácii podľa odseku 5 vyhlási konkurz, zdaňovacie obdobie podľa odseku 5 sa končí dňom podľa odseku 6.
(11) Ak sa po skončení konkurzu
a) začne likvidácia, zdaňovacie obdobie daňovníka v likvidácii sa začína dňom jeho vstupu do likvidácie a končí sa podľa odsekov 4 a 5,
b) pokračuje v likvidácii, zdaňovacie obdobie daňovníka v likvidácii sa začína dňom nasledujúcim po skončení konkurzu a končí sa podľa ustanovenia odseku 5.
(12) Pri zrušení daňovníka zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku sa zdaňovacie obdobie končí dňom predchádzajúcim dňu zamietnutia návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku daňovníka.
(13) Ak sa zrušil daňovník zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku, začína sa zdaňovacie obdobie dňom jeho zrušenia a končí sa dňom, ku ktorému sa vykoná posledná účtovná závierka pred podaním návrhu na výmaz z obchodného registra.
 
§ 40l
Zaokrúhľovanie
Daň sa zaokrúhľuje na stovky nahor, preddavky na daň na tisícky nadol a penále na desiatky nadol.
 
§ 40m
Platenie preddavkov a splatnosť dane
(1) Daňovníci, ktorých daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahla 500 000 Sk, platia, počínajúc januárom nasledujúceho roka, mesačne preddavky vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vždy do konca príslušného kalendárneho mesiaca. Preddavok za mesiac december sa platí v polovičnej výške a daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie priznania.
(2) Daňovníci, ktorých daň v predchádzajúcom zdaňovacom období nepresiahla 500 000 Sk, platia štvrťročne preddavky na daň za bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Štvrťročné preddavky sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Preddavok za štvrtý štvrťrok sa platí v polovičnej výške a daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie priznania.
(3) Preddavky neplatia daňovníci, ktorých daň za uplynulé zdaňovacie obdobie nepresiahla 50 000 Sk. Daň sa vyrovná v lehote na podanie priznania.
(4) Novým daňovníkom, ktorí vznikli v kalendárnom roku pred skončením zdaňovacieho obdobia, vrátane daňovníkov, ktorým nevznikla povinnosť zaplatiť daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, správca dane určí preddavky s prihliadnutím na predpokladanú daň. Daňovník je povinný zahlásiť výšku predpokladanej dane do pätnástich dní pred splatnosťou prvého preddavku správcovi dane.
(5) Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho obdobia, daňovník je povinný si pri platení preddavkov dopočítať daňovú povinnosť tak, akoby sa týkala celého zdaňovacieho obdobia. Prepočet sa vykoná tak, že daň za časť zdaňovacieho obdobia sa vydelí počtom mesiacov odo dňa vzniku daňovníka do konca zdaňovacieho obdobia a vynásobí sa dvanástimi. Ak doba trvania daňovníka za predchádzajúce zdaňovacie obdobie bola kratšia ako tri mesiace, vzťahuje sa na takého daňovníka spôsob platenia preddavkov podľa odseku 4.
(6) Správca dane môže určiť daňovníkom so sídlom v cudzine povinnosť zložiť na zabezpečenie dane primeraný preddavok v prípadoch, keď daň nie je zabezpečená zrážkou u dlžníka, alebo určiť rovnaký spôsob platenia preddavkov, aký platí pre daňovníkov so sídlom na území Slovenskej republiky, aj keď nejde o stálu prevádzkáreň.
(7) Ak daň vypočítaná v priznaní je vyššia ako zaplatené preddavky, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie priznania.
(8) Ak daň vyrubená platobným výmerom je vyššia než daň vypočítaná v priznaní, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel do 15 dní odo dňa doručenia platobného výmeru.
(9) Do termínu podania priznania platí daňovník preddavky z poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v platobnom výmere, a ak ten nebol vydaný, uvedenej v daňovom priznaní. Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát, platí preddavky do termínu na podanie priznania z výpočtu podľa predpokladanej dane, ktorá bude uvedená v priznaní.
(10) Ak zaplatené preddavky podľa odseku 9 sú nižšie, ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch od začiatku zdaňovacieho obdobia do 30 dní po termíne na podanie priznania.
(11) Správca dane môže v odôvodnených prípadoch určiť preddavky inak.
(12) Daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, daňou vyplývajúcou z poslednej známej daňovej povinnosti a predpokladanou daňou sa rozumie daň vypočítaná sadzbou podľa § 21 znížená o pravidelne sa opakujúce úľavy, ktoré vyplývajú priamo z § 35.
Tretí oddiel
Spoločné ustanovenia k vyberaniu a plateniu daní z príjmov fyzických a právnických osôb
 
§ 40n
Daň vyberaná zrážkou
(1) Daň sa vyberá zrážkou z tých príjmov, na ktoré sa vzťahuje osobitná sadzba dane (§ 36). Zrážku je povinný vykonať platiteľ dane, ktorý má sídlo alebo trvalý pobyt na území Slovenskej republiky, a zahraničný platiteľ dane (§ 40s) pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Pri štátnych dlhopisoch vrátane štátnych pokladničných poukážok sa prednostne uplatní spôsob vyberania dane podľa podmienok emisie, ak sú tieto určené.
(2) Platiteľ dane je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Zrážka dane sa vykonáva zo sumy úhrady alebo pripísania dlžnej sumy v prospech daňovníka. Správcom dane sa rozumie daňový úrad príslušný podľa miesta trvalého pobytu alebo sídla platiteľa dane.
(3) Ak platiteľ dane nevykoná zrážku dane alebo zrazenú daň včas neodvedie, bude sa od neho vymáhať ako jeho dlh. Rovnako sa postupuje, ak platiteľ dane nezrazí daň v správnej výške.
(4) Daňová povinnosť daňovníka, ak ide o príjmy, z ktorých sa zráža daň, sa považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane, ak tento zákon neustanovuje inak.
(5) Správca dane môže platiteľovi dane určiť na odvod dane vyberanej zrážkou inú lehotu.
 
§ 40o
Zabezpečenie dane
(1) Správca dane môže rozhodnutím uložiť právnickým a fyzickým osobám, aby pri peňažnom plnení v prospech daňovníkov zrážali až 10% peňažného plnenia na preddavok dane na jej zabezpečenie.
(2) Na zabezpečenie dane z príjmov fyzických a právnických osôb zo zdaniteľných príjmov okrem príjmov,z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sú právnické a fyzické osoby, ktoré majú sídlo alebo trvalý pobyt na území Slovenskej republiky a zahraniční platitelia dane (§ 40s), ktorí vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú úhrady v prospech daňovníka, povinné zrážať preddavok na daň vo výške 10% daňovníkom, ktorí nemajú na území Slovenskej republiky trvalý pobyt (sídlo), ani sa tu obvykle nezdržiavajú, s výnimkou prípadov, keď sa zráža preddavok podľa § 40f. Ak však ide o podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti alebo o podiel komplementára komanditnej spoločnosti na zisku spoločnosti, určuje sa preddavok na daň vo výške vypočítanej podľa § 16, ak ide o fyzickú osobu a podľa § 21, ak ide o právnickú osobu.
(3) Sumy dane (preddavkov) zrážané fyzickým alebo právnickým osobám podľa predchádzajúcich odsekov sa odvádzajú do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac príslušnému správcovi dane týchto osôb.
(4) Správca dane môže určiť lehotu na odvod sumy dane zrazenej podľa predchádzajúcich odsekov inak.
(5) Správca dane môže rozhodnúť o tom, že preddavok podľa predchádzajúcich odsekov bude nižší alebo sa nebude zrážať.
(6) Zrazeným preddavkom podľa odseku 2 môže správca dane považovať daňovú povinnosť daňovníka za splnenú.
(7) Ak nevykoná platiteľ dane zrážku preddavku na daň podľa predchádzajúcich odsekov, prípadne zrazí preddavok v nesprávnej výške alebo zrazenú sumu včas neodvedie, bude od neho vymáhaná ako jeho dlh.
 
§ 40p
Vylúčenie dvojitého zdanenia príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí
(1) Ak plynú daňovníkovi príjmy zo štátu, s ktorým Slovenská republika uzavrela zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri vylúčení dvojitého zdanenia podľa tejto zmluvy. Daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa však započíta na úhradu dane najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia.
(2) Príjmy, ktoré daňovníkovi uvedenému v § 2 ods. 2 plynú zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí
a) od zamestnávateľa so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí,
b) od zamestnávateľa so sídlom alebo trvalým pobytom v Slovenskej republike a ak sú tieto príjmy zahrnuté do nákladov stálej prevádzkarne v zahraničí, sa vylučujú zo zdanenia v Slovenskej republike. Z ostatných príjmov daňovníka sa daň vypočíta percentom daňového zaťaženia. Percento daňového zaťaženia sa zistí zo základu dane nezníženého o túto vyňatú časť. V prípade, ak je to pre daňovníka výhodnejšie, použije sa pri zdanení týchto príjmov postup podľa odseku 1.
(3) Ak plynú daňovníkovi príjmy zo zdrojov v zahraničí, kde sa zdaňovacie obdobie líši od zdaňovacieho obdobia v tuzemsku a v lehote na podanie daňového priznania 33c) nemá doklad o zaplatenej dani od správcu dane v zahraničí, uvedie v daňovom priznaní predpokladanú výšku príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí a daň pripadajúcu na tieto príjmy za zdaňovacie obdobie, za ktoré je daňové priznanie podané.
(4) Ak daňovník zistí, že z dôvodu rozdielneho stanovenia základu dane správcom dane v zahraničí je jeho daňová povinnosť v Slovenskej republike iná, ako priznal v daňovom priznaní, postupuje podľa osobitného predpisu. 33g)
 
§ 40r
Penále a úrok
(1) Ak neboli preddavky na daň zaplatené najneskôr v deň ich splatnosti v správnej výške, daňový dlžník je povinný zaplatiť za každý deň omeškania penále vo výške 0,1% z dlžnej sumy, s výnimkou podľa odseku 4, a úrok vo výške ustanovenej všeobecne záväzným právnym predpisom (§ 39). Penále a úrok sa počítajú za každý deň omeškania odo dňa nasledujúceho po dni splatnosti preddavkov na daň až do dňa platby vrátane, najdlhšie však do termínu na podanie daňového priznania; 33c) pri omeškaní s platením preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov do vykonania ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov, najdlhšie však do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, s výnimkou podľa odseku 4. Ak nebola daň zaplatená najneskôr v deň jej splatnosti v správnej výške, daňový dlžník je povinný zaplatiť penále vo výške 5% dlžnej sumy za každý aj začatý kalendárny mesiac omeškania, najviac však do výšky 100% dlžnej sumy, a úrok vo výške ustanovenej všeobecne záväzným právnym predpisom (§ 39).
(2) Z rozdielu medzi daňou uvedenou v daňovom priznaní a daňou uvedenou daňovým dlžníkom v dodatočnom priznaní, alebo ak skrátenie dane zistil platiteľ, vypočíta sa penále podľa odseku 1 polovičnou sadzbou. Obdobne sa kráti aj výška úroku určená podľa § 39. Ak bolo skrátenie dane zistené správcom dane, vypočíta sa penále a úrok vo výške podľa odseku 1. Pri tomto výpočte sa neprihliada na platby uskutočnené pred vydaním rozhodnutia o dodatočnom vyrubení dane. Ak je daň vyrubená na základe dodatočného daňového priznania, na platby uskutočnené pred jeho podaním sa neprihliada.
(3) Správca dane vyrubí penále a úrok podľa odsekov 1 a 2 platobným výmerom najneskôr do skončenia troch kalendárnych rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bola splatná daň, alebo ak ide o preddavky na daň, najneskôr do skončenia jedného kalendárneho roka po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré mali byť uhradené, s výnimkou podľa odseku 4. Penále a úrok sú splatné do 15 dní odo dňa doručenia platobného výmeru.
(4) Ak daňovník nepožiadal o ročné zúčtovanie preddavkov (§ 40ch ods. 1) a nie je povinný podať priznanie (§ 40b), uplatní sa po termíne na vykonanie ročného zúčtovania (§ 40ch ods. 7) výška penále a lehota na vyrubenie penále a úroku za nesprávne platenie preddavkov ako pri nedoplatku na dani podľa odsekov 1 až 3.
(5) Ak bola rozhodnutím o odvolaní proti vyrubenej dani alebo iným rozhodnutím o daňovej povinnosti daň celkom alebo sčasti odpísaná, odpíše sa z úradnej moci v pomernej časti aj penále a úrok, ktoré z odpísanej dane boli vyrubené, ak v rozhodnutí nie je určené inak.
(6) Penále a úrok sa nevyrubí, ak nepresiahne v úhrne sumu 100 Sk za jedno zdaňovacie obdobie.
(7) Ak daňovník nepostupuje podľa ustanovení § 35a ods. 4 a 5, je povinný zaplatiť penále vo výške 100% dlžnej sumy dane a úroku ustanoveného všeobecne záväzným právnym predpisom (§ 39). Ak daňovník postupuje podľa § 35a ods. 4 a 5, je povinný zaplatiť penále na uplatnené úľavy vo výške 50% z dlžnej sumy a 50% z úroku. Pri uplatnení penále a úroku sa nepoužijú ustanovenia odsekov 1 a 2.
 
§ 40s
Zahraničný platiteľ dane
Platiteľom dane 33e) podľa § 40f, 40n a 40o sa rozumie daňovník uvedený v § 2 ods. 3 a § 17 ods. 5, ktorý má na území Slovenskej republiky stálu prevádzkareň (§ 22 ods. 2) alebo zamestnáva na území Slovenskej republiky svojich zamestnancov dlhšie ako 183 dní s výnimkou prípadov poskytovania služieb podľa ustanovenia § 22 ods. 1 písm. c) a s výnimkou zahraničných zastupiteľských úradov. V prípade uvedenom v § 6 ods. 2 v druhej a tretej vete nie je platiteľom dane daňovník uvedený v § 2 ods. 3 a § 17 ods. 5.
 
PIATA ČASŤ
PRECHODNÉ A ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA
 
§ 41
(1) Pre odvodové a daňové povinnosti za rok 1992 a predchádzajúce roky a pri zdanení miezd zúčtovaných do decembra 1992 včítane sa použijú doterajšie predpisy.
(2) Pri zdanení príjmov daní z príjmov fyzických osôb sa od základu dane odpočíta aj pomerná časť straty z podnikateľskej a inej zárobkovej činnosti podľa § 28 ods. 5 zákona č. 389/1990 Zb. o dani z príjmov obyvateľstva.
(3) Oslobodenie príjmov z prevádzky malých vodných elektrární, veterných elektrární, solárnych a geotermálnych zdrojov energie a zariadení na výrobu bioplynu od dane z príjmov obyvateľstva priznané podľa právnych úprav platných pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona zostávajú v platnosti až do uplynutia lehoty, po ktorú sa na tieto príjmy oslobodenie vzťahuje.
(4) Ustanovenie § 36 ods. 2 písm. c) sa nepoužije na pomernú časť úrokov a iných výnosov z vkladov na vkladných knižkách, vkladových listoch a z vkladov im na roveň postavených včítane úrokov z vkladových účtov, ktoré pripadajú na tieto vklady do 31. decembra 1992. Nepoužije sa tiež na pomernú časť základu dane vzťahujúceho sa na príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) zistenú podľa pomeru doby uzavretia poistnej zmluvy pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona do 31. decembra 1992 k celkovej dobe od uzavretia poistnej zmluvy do okamihu, keď sa poistné plnenie začne poskytovať po prvý raz.
(5) Zákon č. 389/1990 Zb. o dani z príjmov obyvateľstva sa použije aj po nadobudnutí účinnosti tohto zákona pre odklad platenia dane uplatnený podľa § 28 ods. 7 zákona č. 389/1990 Zb. a pre odpisovanie základných prostriedkov, ktoré pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona už daňovník odpisoval podľa § 28 ods. 4 zákona č. 389/1990 Zb. Po uplynutí dvoch rokov od konca roka, v ktorom sa toto odpisovanie uplatnilo po prvý raz, sa postupuje obdobne podľa odseku 7 písm. d).
(6) Oslobodenie, úľavy a výnimky priznané podľa § 22 ods. 3 zákona č. 76/1952 Zb. o dani zo mzdy v znení neskorších predpisov, § 16 ods. 2 zákona č. 36/1965 Zb. o dani z príjmov z literárnej a umeleckej činnosti v znení neskorších predpisov a § 27 zákona č. 389/1990 Zb. o dani z príjmov obyvateľstva strácajú platnosť dňom účinnosti tohto zákona.
(7) Pre zdaňovacie obdobie roka 1993 sa pri prechode na odpisovanie hmotného majetku a nehmotného majetku podľa tohto zákona postupuje takto:
a) hmotný majetok a nehmotný majetok sa zaradí do odpisových skupín podľa prílohy tohto zákona;
b) pri rovnomernom odpisovaní sa vstupnou cenou (§ 29) rozumie cena, z ktorej sa vykonávali odpisy pred 1.januárom 1993 podľa osobitných predpisov; 34)
c) pri hmotnom majetku už odpisovanom k 31. decembru 1992 sa pre rok 1993 postupuje pri výpočte odpisov podľa údajov stĺpca "v ďalších rokoch odpisovania" tabuľky uvedenej v § 31 ods. 1.
(8) Pri zmluvách, v ktorých bolo dojednané právo kúpy najatej veci pred 1. januárom 1993, sa pri odpisovaní použije vyhláška č. 586/1990 Zb. o odpisovaní základných prostriedkov až do skončenia platnosti uvedených nájomných zmlúv obdobne sa postupuje aj pri odpisovaní investičných prác zaplatených nájomcom v prenajatom stavebnom objekte.
(9) Pre odpisovanie rozdielu medzi vyvolávacou cenou a cenou dosiahnutou vydražením sa použije až do ukončenia jeho odpisovania oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky 35) aj po nadobudnutí účinnosti tohto zákona.
(10) Pri základných prostriedkoch odpisovaných pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona, pri ktorých nadobúdacia cena bola 10 000 Sk a menej, môže daňovník zostatkovú cenu zahrnúť plne do nákladov (výdavkov) v roku 1993 alebo pokračovať v odpisovaní obdobne ako pri hmotnom majetku podľa odseku 7.
(11) Daňovníci, ktorí si v roku 1994 obstarali a do 30.6.1995 uvedú do užívania elektronické registračné pokladnice v súlade s osobitným predpisom 36), môžu uplatniť v roku 1994 a 1995
a) pri odpisovaných pokladniciach, ktoré sa nedajú adaptovať tak, aby spĺňali podmienky stanovené osobitným predpisom 37), jednorazový odpis zostatkovej ceny v nákladoch,
b) pri pokladniciach už odpisovaných podľa tohto zákona z obstarávacej ceny do 20 tis. Sk jednorazový odpis zostatkovej ceny v nákladoch,
c) pri pokladniciach s obstarávacou cenou do 20 tis. Sk vrátane jednorazový odpis v celej sume obstarania v nákladoch roku 1994,
d) pri pokladniciach s obstarávacou cenou vyššou ako 20 tis. Sk jednorazový odpis vo výške 50% z obstarávacej ceny v nákladoch roku 1994 a zostávajúcich 50% v nákladoch roku 1995.
(12) Daňovníci, ktorí si obstarajú a uvedú do užívania elektronické registračné pokladnice v čase od 1.1.1995 do 30.6.1995 v súlade s osobitným predpisom 36), môžu uplatniť
a) pri pokladniciach s obstarávacou cenou do 20 tis. Sk jednorazový odpis v nákladoch roku 1995,
b) pri pokladniciach s obstarávacou cenou vyššou ako 20 tis. Sk jednorazový odpis vo výške 50% v nákladoch roku 1995 a zostávajúcich 50% podľa § 31 alebo 32 tohto zákona v ďalších rokoch.
(13) Pri zmluvách, pri ktorých sa dojednalo právo kúpy najatej veci pred 1. januárom 1993, sa pre posúdenie zahŕňania nájomného do nákladov (výdavkov) nepoužije ustanovenie § 24 ods. 4.
(14) Za zdaňovacie obdobie roku 1993 sa ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov vykoná podľa § 40ch.
(15) Za zdaňovacie obdobie roku 1993 sa daňové priznanie podáva podľa § 40b a 40k.
(16) Daňovníkom, ktorí majú príjmy z podnikateľskej činnosti (§ 7 ods. 1), si môže v prvom roku vzniku daňovej povinnosti znížiť základ dane (čiastkový základ dane) z týchto príjmov o 50%, v druhom roku o 30% a v treťom roku o 25%. Ak daňovník pokračuje v podnikateľskej činnosti podľa prvej vety aspoň po dobu troch rokov od roku, za ktorý si takto znížil daň, a túto sumu vynaložil na rozvoj podnikania 14a) obstaraním hmotného alebo nehmotného majetku odpisovaného podľa tohto zákona, je od povinnosti doplatiť daň oslobodený. Od povinnosti doplatiť daň je oslobodený právny nástupca daňovníka, ktorý si uplatnil zníženie základu dane, ak sumu, o ktorú znížil základ dane, vynaložil na rozvoj podnikania 14a) podľa tohto ustanovenia.
(17) Výpočet penále podľa § 40r sa použije odo dňa nadobudnutia účinnosti zákona na všetky nedoplatky, ktorých vyrubenie sa uskutoční až po tomto termíne.
(18) Daň vyberaná zrážkou z príjmov (výnosov), pri ktorých do nadobudnutia účinnosti zákona nebol takýto spôsob vyberania uplatňovaný, sa vzťahuje na príjmy(výnosy), ktoré bol platiteľ povinný pripísať na účet alebo vyplatiť po 31. decembri 1993.
(19) Pri zmene odpisovej skupiny hmotného majetku a nehmotného majetku, vykonanej v prílohe k zákonu, pri zmene doby odpisovania, ročnej odpisovej sadzby a koeficientu je daňovník povinný vykonať zmenu už odpisovaného majetku a postupovať podľa nej v tom zdaňovacom období, v ktorom zmena nadobudla účinnosť, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.
(20) Oslobodenie príjmov absolventov stredných a vysokých škôl uvedené v § 7 ods. 1 písm. a) až c), na ktoré vznikol nárok podľa právnych predpisov platných pred účinnosťou tohto zákona, zostáva v platnosti až do uplynutia lehoty, do ktorej sa na ne oslobodenie vzťahuje. Možnosť tohto oslobodenia od dane vylučuje využitie zníženia daňovej povinnosti podľa odseku 14.
(21) Oslobodenie príjmov pripadajúcich na výnos zo zníženia záväzku pri odpustení časti kúpnej ceny Fondom národného majetku podľa § 19 písm. p) sa vzťahuje aj na výnosy, ktoré boli alebo mali byť zúčtované do konca roka 1995. Ak tieto výnosy už boli zahrnuté v hospodárskom výsledku, uplatní sa oslobodenie najneskôr pri podaní daňového priznania za rok 1996.
(22) Ustanovenie o oslobodení výnosov zo štátnych dlhopisov platné pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona sa použije len v prípade, ak ich splatnosť nastala pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona.
 
§ 41a
Daňovníci podľa § 2, ktorých posledná známa daňová povinnosť
a) presiahla 367 200 Sk a neprekročila 1 274 400 Sk platia v roku 1998 mesačné preddavky vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti zvýšené o 5%,
b) presiahla 1 274 400 Sk a neprekročila 3 996 000 Sk platia v roku 1998 mesačné preddavky vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti zvýšené o 10%,
c) presiahla 3 996 000 Sk a nepresiahla 8 985 600 Sk platia v roku 1998 mesačné preddavky vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti zvýšené o 20%,
d) presiahla 8 985 600 Sk platia v roku 1998 mesačné preddavky vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti zvýšené o 30%
odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto zákona, pričom sa na týchto daňovníkov nevzťahujú ustanovenia § 40d ods. 2 a 3.
 
§ 41b
(1) Daňovníci, ktorí vstúpili do likvidácie do 31. decembra 1996 a ich likvidácia nebola skončená do 31. decembra 1998, použijú pre zdanenie ustanovenia doterajších predpisov.
(2) Daňovníci, ktorí vstúpili do likvidácie od 1. januára 1997 a ich likvidácia nebola skončená do 31. decembra 1998, použijú ustanovenia § 40k ods. 4 a 5.
(3) V zdaňovacom období roka 1999 sa príjmy, ktoré plynú daňovníkovi účtujúcemu v sústave jednoduchého účtovníctva najdlhšie do 15 dní po skončení roka 1998 a ktoré hospodársky patria do predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, považujú za príjmy zdaňovacieho obdobia roka 1999. Pri posudzovaní výdavkov sa postupuje rovnako.
 
§ 41c
(1) Na zdanenie príjmov uvedených v § 6 ods. 1 písm. c), ktoré boli u platiteľa dane 33e) zúčtované do konca zdaňovacieho obdobia roka 1998 a ktoré plynú daňovníkovi najdlhšie 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia roka 1998, sa použijú doterajšie predpisy.
(2) Ustanovenie § 24 ods. 2 písm. a) o limitovaní odpisov dopravných prostriedkov sa použije na dopravné prostriedky obstarané od 1. januára 1999. Rovnako sa postupuje aj v prípade § 25 ods. 2 písm. b).
(3) Ustanovenie § 24 ods. 2 písm. h) o limitovaní nájomného prenajatých dopravných prostriedkov sa použije na dopravné prostriedky prenajaté na základe zmlúv uzatvorených od 1. januára 1999.
(4) Suma rezerv vytvorených do konca roka 1998 na opravu hmotného majetku presahujúca 80% vstupnej ceny hmotného majetku [§ 24 ods. 2 písm. i)] sa zahrnie do základu dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 1999.
 
§ 41d
(1) Ustanovenie o oslobodení výnosov zo štátnych dlhopisov platné pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona sa použije na dlhopisy vydané pred účinnosťou tohto zákona.
(2) Pri zdanení miezd zúčtovaných do konca marca 1999 sa postupuje podľa doterajších predpisov.
(3) Na doklady, ktoré daňovník predloží podľa § 40h ods. 1 písm. h) na uplatnenie nároku na čiastočnú úhradu výdavkov spojených s výkonom práce podľa § 6 ods. 12 písm. b) tohto zákona, platiteľ dane prvýkrát prihliadne pri zúčtovaní mzdy za mesiac apríl 1999 v prípade, ak daňovník tieto doklady predloží do 30. apríla 1999.
(4) Ustanovenie § 40r ods. 7 sa použije na daňovníkov, ktorí v zdaňovacom období roku 1998 a 1999 uplatnili zníženie dane podľa podmienok uvedených v § 35a.
(5) Daňovníci, ktorí v zdaňovacom období roku 1998 a 1999 uplatnili zníženie dane podľa § 35a, pokračujú v uplatňovaní zníženia dane podľa doterajších predpisov.
(6) Daňovníci, na ktorých bol vyhlásený konkurz najneskôr 31. decembra 1998 a konkurzné konanie nebude skončené do 31. decembra 1999, vyrovnajú daň k tomuto dátumu podaním daňového priznania; od 1. januára 2000 je ich zdaňovacím obdobím kalendárny rok.
 
§ 42
Zrušovacie ustanovenie
Zrušujú sa:
- zákon č. 76/1952 Zb. o dani zo mzdy v znení vládneho nariadenia č. 43/1953 Zb., vládneho nariadenia č. 112/1953 Zb., zákona č. 71/1957 Zb., zákona č. 101/1964 Zb., zákona č. 90/1968 Zb. a zákona č. 578/1991 Zb.,
- § 8 zákona č. 88/1952 Zb. o materiálnom zabezpečení príslušníkov ozbrojených síl,
- zákon č. 36/1965 Zb. o dani z príjmov z literárnej a umeleckej činnosti v znení zákona č. 160/1968 Zb. a zákona č. 578/1991 Zb.,
- § 51 zákona č. 100/1970 Zb. o služobnom pomere príslušníkov Zboru národnej bezpečnosti v znení zákona č. 143/1992 Zb.,
- zákon č. 172/1988 Zb. o poľnohospodárskej dani v znení zákona č. 157/1989 Zb., zákona č. 574/1990 Zb. a zákona č. 578/1991 Zb.,
- zákon č. 156/1989 Zb. o odvodoch do štátneho rozpočtu v znení zákona č. 574/1990 Zb. a zákona č. 578/1991 Zb.,
- zákon č. 157/1989 Zb. o dôchodkovej dani v znení zákona č. 108/1990 Zb., zákona č. 574/1990 Zb. a zákona č. 578/1991 Zb.,
- zákon č. 389/1990 Zb. o dani z príjmov obyvateľstva v znení zákona č. 578/1991 Zb.,
- nariadenie vlády Českej socialistickej republiky č. 207/1989 Zb. o vykonávaní odvodu zo zisku na základe finančného plánu,
- nariadenie vlády Českej republiky č. 554/1991 Zb. o oslobodení niektorých príjmov od dane z príjmov obyvateľstva a daňových úľavách pre začínajúcich samostatne hospodáriacich roľníkov,
- vyhláška Federálneho ministerstva financií, Ministerstva financií Českej socialistickej republiky a Ministerstva financií Slovenskej socialistickej republiky č. 161/1976 Zb., ktorou sa vykonáva zákon o dani zo mzdy v znení vyhlášky č. 14/1982 Zb., vyhlášky č. 86/1984 Zb., vyhlášky č. 311/1990 Zb., vyhlášky č. 72/1991 Zb., zákona č. 578/1991 Zb. a vyhlášky č. 49/1992 Zb.,
- vyhláška Ministerstva financií č. 184/1968 Zb. na vykonanie zákona o dani z príjmov z literárnej a umeleckej činnosti v znení vyhlášky č. 151/1980 Zb., vyhlášky č. 14/1982 Zb., vyhlášky č. 86/1984 Zb. a vyhlášky č. 7/1991 Zb.,
- vyhláška Federálneho ministerstva financií č. 215/1988 Zb., ktorou sa vykonáva zákon o poľnohospodárskej dani v znení vyhlášky č. 559/1990 Zb.,
- vyhláška Federálneho ministerstva financií č. 192/1989 Zb., ktorou sa vykonáva zákon o odvodoch do štátneho rozpočtu,
- vyhláška Federálneho ministerstva financií č. 193/1989 Zb., ktorou sa vykonáva zákon o dôchodkovej dani, v znení vyhlášky č. 214/1990 Zb.,
- vyhláška Federálneho ministerstva financií č. 211/1989 Zb. o financovaní niektorých zariadení spoločenskej spotreby a niektorých činností,
- vyhláška Federálneho ministerstva financií č. 586/1990 Zb. o odpisovaní základných prostriedkov v znení vyhlášky č. 345/1991 Zb.,
- úprava Ministerstva financií Českej socialistickej republiky č. 153/39 337/71 o predkladaní preukazov pre zľavu na vyživované osoby pri dani z príjmov z literárnej a umeleckej činnosti a odpúšťaní zameškaných lehôt, reg. v čiastke 1/1972 Zb.,
- úprava Ministerstva financií Českej socialistickej republiky č. 153/20 148/1972, ktorou sa vydáva predpis "3% daň z príjmov z literárnej a umeleckej činnosti - postup pri predkladaní potvrdenia", reg. v čiastke 26/1972 Zb.,
- úprava Ministerstva financií Českej socialistickej republiky č. 153/15 101/1974 o dani z príjmov z literárnej a umeleckej činnosti pri ročných príjmoch pod 25 tis. Kčs, reg. v čiastke 14/1974 Zb.,
- úprava Ministerstva financií Českej socialistickej republiky č. 153/25 508/1974 o postupe pri predkladaní potvrdenia na 3% daň z príjmov z literárnej a umeleckej činnosti, reg. v čiastke 3/1975 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. VI/1-7 718/1976 o výnimočnom uznávaní osôb, u ktorých došlo k zvýšeniu dôchodkov podľa zákona č. 121/1975 Zb. o sociálnom zabezpečení, za vyživované na účely dane zo mzdy, reg. v čiastke 10/1976 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. VI/1-2 017/77 o zdaňovaní miezd vyplácaných subjektmi so sídlom v cudzine za prácu vykonávanú v ČSSR osobám, ktoré sa tu zdržiavajú iba dočasne, reg. v čiastke 9/1977 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. VI/1-27 067/77 o posudzovaní hospodárskeho zabezpečenia poskytovaného študujúcim pri cyklickom štúdiu na stredných školách pre pracujúcich pri dani zo mzdy, reg. v čiastke 1/1978 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. VI/1-8 762/78 "Odmeny poskytované pri udelení cien za vedeckú, technickú, umeleckú, publicistickú a inú činnosť; daň zo mzdy", reg. v čiastke 15/1978 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. VI/1-26 711/1978 o zdaňovaní náborových príspevkov poskytovaných pracovníkom v súvislosti s vykonávaním racionalizačných a organizačných opatrení, reg. v čiastke 5/1979 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. VI/1-4 537/79 - "Daňové posudzovanie hodnoty stravovania a ubytovania poskytovaného pracovníkom pionierskych táborov", reg. v čiastke 11/1979 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. VI/1-421/1981 o zdaňovaní odstupného vyplácaného baníkom, reg. v čiastke 10/1981 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. VI/1-584/82 o zvýšení hranice vlastného príjmu pre uznávanie osôb za vyživované podľa úpravy o výnimočnom uznávaní osôb, u ktorých došlo k zvýšeniu dôchodku podľa zákona č. 121/1975 Zb. o sociálnom zabezpečení, za vyživované na účely dane zo mzdy, reg. v čiastke 8/1982 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. VI/1-12 836/82 o poskytovaní zliav z dane zo mzdy na plnoleté deti, ktoré sa stali plne invalidnými pred dovŕšením veku rozhodujúceho pre skončenie povinnej školskej dochádzky, reg. v čiastke 3/1983 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. VI/1-13 318/82 o zdaňovaní odmien za fotografické práce vykonávané na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, reg. v čiastke 3/1983 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. V/1-3 776/83 o zdaňovaní odstupného poskytovaného baníkom, reg. v čiastke 14/1983 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. V/1-21 317/84 o výnimočnom uznávaní vdov po účastníkoch odboja a rodičov účastníka odboja, u ktorých došlo k zvýšeniu dôchodku podľa zákona č. 108/1984 Zb. o zvýšení niektorých nízkych dôchodkov a o ďalších zmenách v sociálnom zabezpečení, za vyživované osoby na účely dane zo mzdy, reg. v čiastke 3/1985 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. V/1-21 171/84 o daňovom posudzovaní zahraničných občanov zamestnaných v československých organizáciách na základe medzivládnych dohôd, reg. v čiastke 4/1985 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. V/1-1 895/85 o daňovom posudzovaní príspevkov na úhradu za užívanie družstevných bytov poskytovaných pracovníkom poľnohospodárskych organizácií, reg. v čiastke 8/1985 Zb.,
- úprava Federálneho ministerstva financií č. V/1-13 669/85 o zdaňovaní odmien za odber a zber biologického materiálu z ľudského organizmu na výrobu sér, očkovacích látok a liečiv a za odber orgánov na transplantáciu, reg. v čiastke 26/1985 Zb.,
- ustanovenie § 7 ods. 8 úpravy Federálneho ministerstva financií č. III/3-10 780/86 a úpravy Ministerstva financií ČSR č. 122/11 735/86 o poskytovaní príspevkov na úhradu za užívanie družstevných bytov vo vymedzenom území pri západnej hranici Československej socialistickej republiky, reg. v čiastke 16/1986 Zb.,
- výnos Federálneho ministerstva financií č. V/1-7 393/87 z 15.5.1987 o odpustení dôsledkov oneskoreného predloženia preukazu o počte vyživovaných osôb na účely dane zo mzdy, reg. v čiastke 16/1987 Zb.,
- výnos Federálneho ministerstva financií č. V/1-5 614/88 z 29. apríla 1988 o daňovom posudzovaní zahraničných občanov v čs. organizáciách, reg. v čiastke 12/1988 Zb.,
- výnos Federálneho ministerstva financií č. II/4-19 752/88 z 8.12.1988, ktorým sa oslobodzujú od dane zo mzdy vecné odmeny poskytované pracovníkom v oblasti civilnej obrany a brannej výchovy, reg. v čiastke 47/1988 Zb.,
- výnos Federálneho ministerstva financií č. II/4-22 067/89 z 29.12.1989 o daňovom posudzovaní cestovných náhrad znalcov za znalecké posudky o cene stavieb, pozemkov, trvalých porastov a úhradách za zriadenie práva osobného užívania pozemkov, reg. v čiastke 40/1989 Zb.,
- výnos Federálneho ministerstva financií č. II/1-18 039/1989, Ministerstva financií, cien a miezd Českej socialistickej republiky č. 152/16 309/1989 a Ministerstva financií, cien a miezd Slovenskej socialistickej republiky č. 71/1 644/1989 o vymedzení oprávnení finančných správ a národných výborov na povoľovanie úľav na poľnohospodárskej dani a penále, reg. v čiastke 36/1989 Zb.,
- výnos Federálneho ministerstva financií č. II/1-18 795/89, ministerstva financií, cien a miezd ČSR č. 152/23 286/89 a Ministerstva financií, cien a miezd SSR č. 72/2 220/89 o vymedzení oprávnení finančných správ a národných výborov na povoľovanie úľav na odvode zo zisku, dôchodkovej dani a penále, reg. v čiastke 40/1989 Zb.
 
§ 43
Účinnosť
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januárom 1993.
Zákon č. 626/1992 Zb. nadobudol účinnosť 1. januárom 1993,
Zákon č. 124/1993 Z.z. nadobudol účinnosť 14. júnom 1993,
Zákon č. 326/1993 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 1994.
Zákon č. 152/1994 Z.z. nadobudol účinnosť 1. septembrom 1994.
Zákon č. 172/1994 Z.z. nadobudol účinnosť 20. júlom 1994.
Zákon č. 367/1994 Z.z. a zákon č. 368/1994 Z.z. nadobudli účinnosť 30. decembrom 1994.
Zákon č. 58/1995 Z.z. nadobudol účinnosť 1. aprílom 1995.
Zákon č. 281/1995 Z.z. nadobudol účinnosť 13. decembrom 1995.
Zákon č. 304/1995 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 1996.
Zákon č. 118/1996 Z.z. a zákon č. 123/1996 Z.z. nadobudli účinnosť 1. júlom 1996.
Zákon č. 126/1996 Z.z. nadobudol účinnosť 27. aprílom 1996.
Zákon č. 386/1996 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 1997.
Zákon č. 211/1997 Z.z. nadobudol účinnosť 30. júlom 1997.
Zákon č. 289/1997 Z.z. nadobudol účinnosť 5. novembrom 1997.
Zákon č. 60/1998 Z.z. nadobudol účinnosť 1. aprílom 1998.
Zákon č. 173/1998 Z.z. nadobudol účinnosť 1. júlom 1998 okrem čl. I bodov 1 - 26, 28 - 45, 47 - 63 a 66 - 69, ktoré nadobudli účinnosť 1. januárom 1999.
Zákon č. 397/1998 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 1999.
Zákon č. 64/1999 Z.z. nadobudol účinnosť 1. aprílom 1999 okrem čl. I bodu 2 - § 4 písm. f) a n), bodov 8, 17, 18, 20, 21, 23, 24, 25, 27, 28, 29, 32, 36, 38, 39, 40, 43, 44, 45, 47, 49, 50, bodu 51, bodu 54 - § 40g ods. 5 písm. c), bodov 56, 57, 60, 61, 66, 67, 68 a 70, ktoré nadobudli účinnosť 1. januárom 2000.
Zákon č. 304/1999 Z.z. nadobudol účinnosť 1. januárom 2000.
Havel v.r.
Dubček v.r.
Čalfa v.r.
Čl.1
(Zavedený článkom V. zákona č. 58/1995 Z.z.)
Ustanovenie čl. V bod 1 (§ 24 ods. 2 písm. a) zákona 286/1992 Zb.) sa použije na osobné automobily obstarané po nadobudnutí účinnosti tohto zákona. *) Ustanovenie čl. V bod 2 (§ 24 ods. 2 písm. h) zákona č. 286/1992 Zb.) sa použije na osobné automobily, ktoré sú predmetom nájomnej zmluvy uzatvorenej po nadobudnutí účinnosti tohto zákona. Ustanovenie čl. V bod 3 sa použije počnúc zdaňovacím obdobím roku 1993; ak si takto vzniknuté výdavky (náklady) v roku 1993 a 1994 neuplatnil daňovník v daňovom priznaní za rok 1993 a 1994, uplatní si ich pri určení základu dane z príjmov za rok 1995.
Čl.2
(Zavedený článkom II. zákona č. 281/1995 Z.z.)
Pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov sa po prvý raz postupuje podľa článku I tohto zákona pri zdanení týchto príjmov zúčtovaných za september 1995.
Čl.3
(Zavedený zákonom č. 386/1996 Z.z.)
Ustanovenia § 40r ods. 1, 2, 3 a 4 tohto zákona sa použijú na všetky penále a úroky vyrubené po účinnosti zákona č. 386/1996 Z.z.
Čl.4
(Zavedený zákonom č. 386/1996 Z.z.)
Ustanovenia § 23 ods. 7, 8 a 14, § 24 ods. 2 písm. a), h), j) bodu 4, ch) bodov 1 a 2 sa po prvýkrát použijú za zdaňovacie obdobie roku 1996.
 
PRÍL.
Zrušená od 1.4.1999
 
Príl.1
ZARADENIE HMOTNÉHO MAJETKU A NEHMOTNÉHO MAJETKU DO ODPISOVÝCH SKUPÍN 
         
------------------------------------------------------------------ 
                       Odpisová skupina 1 
------------------------------------------------------------------ 
Položka 1) KP 2)     Názov 3) 
------------------------------------------------------------------ 
1-1        01.21.11  Hovädzí dobytok plemenný a chovný 
1-2        01.22.11  Ovce plemenné a chovné 
1-3        01.22.12  Kozy plemenné a chovné 
1-4        01.22.13  Len: Somáre, muly a mulice plemenné 
1-5        01.23.10  Ošípané plemenné a chovné 
1-6        01.24.1   Hydina plemenná a chovná: len husi a gunáre 
1-7        25.24.25  Ochranné   pokrývky  hlavy:   klobúky  a  iné
                     pokrývky hlavy z kaučuku alebo plastov 
1-8        25.24.27  Kancelárske a školské potreby z plastov 
1-9        26.15.23  Laboratórne  sklo,   sklo  pre  zdravotníctvo
                     a farmaceutické účely 
1-10       26.24.1   Laboratórna  chemická   alebo  iná  technická
                     keramika 
1-11       26.81.11  Mlynské kamene, brúsne  kamene, brúsne kotúče
                     a podobné výrobky 
1-12       28.62     Nástroje   s  výnimkou   28.62.50  -  ostatné
                     nástroje 
1-13       29.32.14  Rozmetávače hnoja a umelých hnojív 
1-14       29.32.4   Mechanické    prístroje     na    striekanie,
                     rozstrekovanie, rozprašovanie  kvapalín alebo
                     práškov    pre     poľnohospodárstvo    alebo
                     záhradníctvo 
1-15       29.32.5   Samonakladacie  alebo samovýklopné  prívesy a
                     návesy na poľnohospodárske účely 
1-16       29.32.65  Stroje  a  prístroje  pre  poľnohospodárstvo,
                     záhradníctvo,   lesníctvo,    hydinárstvo   a
                     včelárstvo inde nezaradené 
1-17       29.40.5   Ručné  náradie pneumatické  alebo s  vlastným
                     motorom 
1-18       30.0      Kancelárske stroje a počítače 
1-19       32.20.11  Vysielacie   prístroje   pre  rádiotelefóniu,
                     rádiotelegrafiu,  rozhlasové  alebo televízne
                     vysielanie 
1-20       32.20.12  Televízne kamery 
1-21       32.20.20  Elektrické  prístroje pre  drôtové telefóny a
                     telegrafiu 
1-22       32.30.11  Rozhlasové    prijímače    okrem    autorádií
                     fungujúcich bez vonkajšieho zdroja energie 
1-23       32.30.44  Prijímacie  prístroje  pre  rádiofóniu  alebo
                     rádiotelegrafiu inde neuvedené 
1-24       33.2      Meracie,  kontrolné, testovacie,  navigačné a
                     iné prístroje a zariadenia 
1-25       33.3      Zariadenia na riadenie výrobných procesov 
1-26       33.40.22  Binokulárne,   monokulárne    ďalekohľady   a
                     ostatné     optické     teleskopy,    ostatné
                     astronomické prístroje 
1-27       34.10.2   Osobné  automobily  (vrátane  dodávkových  do
                     užitočného zaťaženia 1,5 t) 
1-28       34.10.3   Motorové vozidlá  na prepravu 10  a viac osôb
                     (autobusy) okrem trolejbusov a elektrobusov 
1-29       34.10.4   Motorové  vozidlá  pre   nákladnú  dopravu  s
                     úžitkovým zaťažením nad 1,5 t 
1-30       34.10.53  Motorové vozidlá na jazdu na snehu, špeciálne
                     vozidlá   na  prepravu   osôb  na   golfových
                     ihriskách a pod., s motorom 
1-31       35.42     Bicykle 
1-32       36.5      Hry  a  hračky:  okrem  36.50.4  výrobky  pre
                     lunaparky, stolové alebo spoločenské hry 
1-33       36.63.2   Písacie potreby 
1-34       36.63.72  Kočíky 
1-35       36.63.74  Nástroje,   prístroje  a   modely  určené  na
                     predvádzacie účely 
1-36       36.63.76  Umelé kvety, lístie, ovocie a ich súčasti 
1-37       36.63.77  Ostatné rozličné výrobky inde neuvedené 
1-38                 Nehmotný majetok, z toho len: 
                     - počítačové programy (software), 
                     - marketingové štúdie. 
------------------------------------------------------------------
                       Odpisová skupina 2
------------------------------------------------------------------
Položka 1) KP 2)     Názov 3)
------------------------------------------------------------------ 
2-1        01.22.13  Len: Kone plemenné, úžitkové a chovné 
2-2        17.40.2   Ostatné konfekčné výrobky 
2-3        17.51.1   Koberce a dlážkové textílie 
2-4        17.52     Povraznícke výrobky,  šnúry, laná, sieťoviny,
                     motúzy 
2-5        17.54     Ostatné textílie inde neuvedené 
2-6        19.2      Brašnárske a sedlárske  výrobky a iné výrobky
                     z kože 
2-7        20.30.2   Montované  stavby  z  dreva:  pokiaľ  nie  sú
                     samostatnými   stavebnými    objektmi   alebo
                     technologickým zariadením (podľa rozhodnutia
                     príslušného úradu životného prostredia) 
2-8        22.1      Knihy,   noviny    a   ostatné   tlačiarenské
                     materiály a záznamové médiá 
2-9        25.23.2   Montované  stavby  z  plastov (prefabrikované
                     bunky),  ak  nie  sú  samostatnými stavebnými
                     objektmi   alebo   technologickým  zariadením
                     (podľa    rozhodnutia    príslušného    úradu
                     životného prostredia) 
2-10       25.24     Ostatné výrobky z plastov okrem: 
                     - 25.24.25 - ochranné pokrývky hlavy 
                     - 25.24.27 - kancelárske a  školské potreby z
                     plastov 
2-11       28.61     Nožiarsky tovar 
2-12       28.63     Zámky a kovanie 
2-13       28.71     Oceľové sudy a podobné nádoby 
2-14       28.72     Nádoby z ľahkých kovov 
2-15       29.11.11  Prívesné lodné motory 
2-16       29.12     Čerpadlá a kompresory 
2-17       29.22.14  Len:   žeriavy  stavebné   (konštruované  pre
                     stavebníctvo) 
2-18       29.22.15  Vidlicové   stohovacie  vozíky,   iné  vozíky
                     vybavené zdvíhacím a manipulačným zariadením,
                     malé   ťahače   používané   na   železničných
                     staniciach 
2-19       29.22.17  Pneumatické a ostatné  elevátory a dopravníky
                     pre  nepretržité   premiestňovanie  tovaru  a
                     materiálov 
2-20       29.22.18  Ostatné  zdvíhacie,  manipulačné,  nakladacie
                     alebo vykladacie zariadenia 
2-21       29.23.13  Chladiace   a    mraziace   stroje,   tepelné
                     čerpadlá, okrem zariadení pre domácnosť 
2-22       29.24.2   Stroje a prístroje  na čistenie alebo sušenie
                     fliaš,   balenie  a   váženie,  striekacie  a
                     rozstrekovacie    prístroje,    kovoplastické
                     tesnenia 
2-23       29.24.3   Odstredivky, kalandre a predajné automaty 
2-24       29.24.4   Stroje,  prístroje  a  laboratórne zariadenia
                     inde   neuvedené  na   spracovanie  materiálu
                     výrobnými  postupmi   spočívajúcimi  v  zmene
                     teploty 
2-25       29.24.6   Umývačky riadu priemyselného charakteru 
2-26       29.31     Traktory pre poľnohospodárstvo a lesníctvo 
2-27       29.32     Ostatné   stroje   pre   poľnohospodárstvo  a
                     lesníctvo okrem: 
                     - 29.32.14 - rozmetávače   hnoja   a  umelých
                     hnojív 
                     - 29.32.4  - mechanické      prístroje     na
                     striekanie,        rozstrekovanie       alebo
                     rozprašovanie  kvapalín   alebo  práškov  pre
                     poľnohospodárstvo alebo záhradníctvo 
                     -  29.32.5 -  samonakladacie a  samovýklopné
                     prívesy a návesy na poľnohospodárske účely 
                     - 29.32.65   -   stroje   a   prístroje   pre
                     poľnohospodárstvo,  záhradníctvo,  lesníctvo,
                     hydinárstvo a včelárstvo 
2-28       29.4      Obrábacie   stroje  okrem   29.40.5  -  ručné
                     náradie pneumatické alebo s vlastným motorom 
2-29       29.52.1   Stroje pre hlbinnú ťažbu 
2-30       29.52.2   Stroje na premiestňovanie  zeminy a povrchovú
                     ťažbu  s  vlastným  pohonom  okrem kolesových
                     rýpadiel a nakladačov 
2-31       29.52.3   Ostatné stroje na povrchovú ťažbu 
2-32       29.52.4   Stroje a zariadenia na triedenie, rozdrvenie,
                     zmiešavanie a  jednoduché spracovanie zeminy,
                     kameňa, rúd a ostatných nerastných látok 
2-33       29.52.5   Pásové traktory 
2-34       29.53.1   Stroje  pre  potravinársky   priemysel  a  na
                     spracovanie tabaku         
2-35       29.54     Stroje  pre  textilný,   odevný  a  kožiarsky
                     priemysel 
2-36       29.56     Ostatné účelové stroje 
2-37       29.6      Zbrane a munícia 
2-38       29.7      Prístroje pre domácnosť inde nedefinované 
2-39       31.10.31  Elektrické generátorové  agregáty s piestovým
                     vznetovým motorom s vnútorným spaľovaním 
2-40       31.4      Akumulátory, galvanické články a batérie 
2-41       31.5      Elektrické zdroje svetla a svietidlá 
2-42       31.62     Ostatné elektrické vybavenie 
2-43       32.20     Televízne  a  rozhlasové  vysielače,  drôtové
                     telefóny a ďalekopisné prístroje okrem: 
                     - 32.20.12 - televízne kamery 
                     - 32.20.11   -   vysielacie   prístroje   pre
                     rádiotelefóniu, rádiotelegrafiu, rozhlasové a
                     televízne vysielanie 
2-44       32.30     Televízne  a rozhlasové  prijímače, prístroje
                     na záznam a reprodukciu zvuku alebo obrazu 
                     okrem: 
                     - 32.30.44   -   prijímacie   prístroje   pre
                     rádiotelefóniu alebo rádiotelegrafiu 
                     - 32.30.11   -  rozhlasové   prijímače  okrem
                     autorádií fungujúcich  bez vonkajšieho zdroja
                     energie 
2-45       33.10     Zdravotnícke   a    chirurgické   zariadenia,
                     prístroje na ortopedické účely 
2-46       33.20.3   Presné váhy, kresliace, rysovacie, počítacie,
                     meracie prístroje a nástroje a pod. 
2-47       33.4      Optické nástroje a fotografické zariadenia 
                     okrem: 
                     - 33.40.22    -    binokulárne,   monokulárne
                     ďalekohľady  a   ostatné  optické  teleskopy,
                     ostatné   astronomické   prístroje:   optické
                     mikroskopy 
2-48       33.50.1   Hodiny a hodinky 
2-49       34.10.3   Len: trolejbusy a elektrobusy 
2-50       34.10.51  Terénne vyklápacie vozy (dampery) 
2-51       34.10.52  Žeriavové automobily 
2-52       34.10.54  Motorové  vozidlá  na  špeciálne  účely  inde
                     neuvedené 
2-53       34.20.2   Prívesy a návesy: kontajnery 
2-54       34.30.20  Ostatné  samostatné   predmety  pre  motorové
                     vozidlá 
2-55       35.12     Rekreačné a športové člny 
2-56       35.20.33  Len:   vozidlá  koľajové   banské  a  lokálky
                     (železnice osobitného určenia) 
2-57       35.3      Lietadlá a kozmické lode 
2-58       35.41.1   Motocykle a prívesné vozíky k motocyklom 
2-59       35.43     Vozíky pre invalidov 
2-60       35.50.1   Ostatné dopravné zariadenia inde neuvedené 
2-61       36.1      Nábytok 
2-62       36.3      Hudobné nástroje 
2-63       36.4      Športové výrobky 
2-64       36.50.4   Výrobky  pre  lunaparky,  pre  stolové  alebo
                     spoločenské hry 
2-65       36.63.1   Kolotoče,   hojdačky,  strelnice   a  ostatné
                     lunaparkové atrakcie 
2-66                 Nehmotný majetok, okrem: 
                     - počítačových programov (software), 
                     - patentov, 
                     - marketingových štúdií, 
                     - opravnej položky k nadobudnutému majetku. 
------------------------------------------------------------------
                       Odpisová skupina 3
------------------------------------------------------------------
Položka 1) KP 2)     Názov 3)
------------------------------------------------------------------ 
3-1        26.61.20  Montované  stavby  z  betónu  (prefabrikované
                     bunky), pokiaľ nie sú samostatnými stavebnými
                     objektmi   alebo   technologickým  zariadením
                     (podľa    rozhodnutia    príslušného    úradu
                     životného prostredia) 
3-2        28.11.10  Montované  stavby   z  kovov  (prefabrikované
                     bunky  plechové), pokiaľ  nie sú samostatnými
                     stavebnými   objektmi   alebo  technologickým
                     zariadením  (podľa   rozhodnutia  príslušného
                     úradu životného prostredia) 
3-3        28.21     Nádrže, cisterny, kade  a podobné zásobníky z
                     kovov 
3-4        28.30     Generátory  na  výrobu  pary  okrem kotlov na
                     centrálny ohrev teplej vody 
3-5        28.75.21  Pancierové  a   spevnené  skrine,  pancierové
                     priehradky a dvere z obyčajných kovov 
3-6        28.75.22  Kartotékové skrine, zoraďovače spisov a pod. 
3-7        28.75.24  Sošky a  podobné dekoračné predmety,  rámy na
                     obrazy a zrkadlá 
3-8        28.75.27  Ostatné  výrobky  z   obyčajných  kovov  inde
                     neuvedené 
3-9        28.75.3   Meče, tesáky, bodáky,  kopije a podobné sečné
                     a bodné zbrane 
3-10       29.11.12  Zážihové  spaľovacie  piestové  lodné motory,
                     ostatné motory 
3-11       29.11.13  Piestové   vznetové    motory   s   vnútorným
                     zapaľovaním 
3-12       29.11.2   Turbíny 
3-13       29.21.1   Pece, horáky a ich súčasti 
3-14       29.22     Zdvíhacie a dopravné zariadenia 
3-15       29.23.11  Výmenníky  tepla, prístroje  a zariadenia  na
                     skvapalňovanie vzduchu alebo iných plynov 
3-16       29.23.12  Klimatizačné zariadenia 
3-17       29.23.14  Stroje a prístroje  na filtrovanie a čistenie
                     plynov inde neuvedené 
3-18       29.23.2   Ventilátory (okrem stolových) 
3-19       29.24.1   Plynové  generátory,   destilačné,  filtračné
                     alebo rektifikačné prístroje 
3-20       29.51     Stroje pre metalurgiu 
3-21       29.52.2   Len: rýpadlá a kolesové nakladače 
3-22       31.10     Elektromotory, generátory a transformátory 
3-23       31.2      Elektrické rozvodné a spínacie zariadenia 
3-24       35.11     Lode 
3-25       35.20     Železničné a električkové lokomotívy, vozňový
                     park a ich súčasti 
                     okrem: 
                     - 35.20.33   -  vozidlá   koľajové  banské  a
                     lokálky (železnice osobitného určenia) 
3-26                 Pestovateľské celky trvalých porastov s časom
                     plodnosti dlhším ako tri roky 
3-27                 Nehmotný majetok: - len patenty 
3-28                 Opravné  položky   k  odplatne  nadobudnutému
                     majetku 
3-29    odbor 828 8  Vedenie podzemné slaboprúdové káblové 
        JKSO 
------------------------------------------------------------------
                       Odpisová skupina 4
------------------------------------------------------------------
Položka 1) JKSO 4)   Názov 3) 
           odbor 
------------------------------------------------------------------ 
4-1        813       Veže, stožiare a komíny 
4-2        824 2     Zvršok železničných a ďalších koľajových dráh 
4-3        827       Diaľkové a prípojné rúrové vedenia 
4-4        828       Vedenia  elektrické  a   visuté  dráhy  okrem
                     odboru 828 8  - vedenie podzemné slaboprúdové
                     káblové 
4-5        801, 802, V rámci   uvedených   odborov   len  stavebné
           811, 812  objekty  na  povrchových  baniach  v  oblasti
                     banského poľa 
4-6                  Len  skrývkové  a   uhoľné  koľaje  pevné  na
                     povrchových baniach 
4-7        801, 802, V rámci uvedených odborov len budovy a stavby
           803, 811, z dreva a ľahkých stavebných látok 
           812 
------------------------------------------------------------------
                       Odpisová skupina 5
------------------------------------------------------------------
Položka 1) JKSO 4)   Názov 3) 
           odbor
------------------------------------------------------------------ 
 5-1 *)     801, 802  Budovy a haly 
            803, 811, okrem   budov  a   hál  z   dreva  a  ľahkých
            812       stavebných látok 
 5-2 *)               Stavby  s  výnimkou  odborov  uvedených  v 4.
                      odpisovej skupine 
------------------------------------------------------------------ 
*) - súčasťou    stavby   je    zariadenie   tvoriace    technické
     a technologické  vybavenie  stavby,   ktoré  zabezpečuje  jej
     prevádzkovú  funkciu   alebo  účel,  na   ktorý  bola  stavba
     zhotovená; súčasťou  stavby je toto  zariadenie odo dňa  jeho
     pevného zabudovania do stavby.
1) - položka - označuje číslo  odpisovej skupiny (1-5)  a poradové
               číslo položky v príslušnej odpisovej skupine 
2) - KP      - kód  klasifikácie  produkcie  vyhlásenej  Opatrením
               Štatistického     úradu     Slovenskej    republiky
               č. 172/1995 Z.z. rozhodujúci  na zaradenie hmotného
               a nehmotného   majetku    do   odpisovej   skupiny.
               V prípade,  že  pre  stručnosť  textácie  je  názov
               vymedzený inak, je rozhodujúci kód KP 
3) - názov   - obsahové vymedzenie jednotlivých  položiek a kódov,
               prevažne s použitím textácie KP 
4) -         - súčasťou  KP  nie  je  nová klasifikácia stavebných
               objektov. Na účely zákona o daniach z príjmov preto
               rovnako ako na štatistické účely ostáva v platnosti
               JKSO pre triedenie budov a stavieb.
 
PRÍL.2
Hmotný majetok určený na osobitný (progresívny) spôsob odpisovania, klasifikovaný podľa Harmonizovaného systému kombinovanej nomenklatúry colného sadzobníka
------------------------------------------------------------------ 
Číselný     Názov tovaru (hmotného majetku) 
znak 
colného 
sadzobníka 
(CS) 
------------------------------------------------------------------ 
8401        Jadrové reaktory; nevyhorené  palivové články (kazety)
            na jadrové reaktory; stroje a prístroje na oddeľovanie
            izotopov 
8402        Generátory na  výrobu vodnej alebo  inej pary -  parné
            kotly (iné ako nízkotlakové  kotly na ústredné kúrenie
            schopné dodávať  tak teplú vodu,  ako aj paru);  kotly
            nazývané "na prehriatu vodu" 
8403        Kotly na ústredné kúrenie, iné ako PHS 8402 
8404        Pomocné prístroje a zariadenia na kotly PHS 8402 alebo
            8403   (napr.   ohrievače   vody   tzv.   ekonomizéry,
            prehrievače  pary, odstraňovače  sadzí, zariadenia  na
            rekuperáciu  plynov);  parné  kondenzátory  alebo  iné
            pomocné jednotky 
8405        Plynové generátory  na generátorový alebo  vodný plyn,
            tiež  vybavené  čističmi  plynov;  vyvíjače  acetylénu
            a podobné generátory na vyvíjanie plynu mokrou cestou,
            tiež vybavené čističmi plynov 
8406        Turbíny na vodnú a inú paru 
8407        Vratné  alebo  rotačné  zážihové  spaľovacie  piestové
            motory 
8408        Piestové  vznetové  motory   (dieselové  motory  alebo
            motory so žiarovou hlavou) 
8410        Vodné turbíny, vodné kolesá a ich regulátory 
8411        Prúdové motory, turbovrtuľové pohony a ostatné plynové
            turbíny 
8412        Ostatné motory a pohony 
8413        Čerpadlá   na   kvapaliny,   tiež   vybavené   meracím
            zariadením; elevátory na kvapaliny 
8414        Vzduchové    čerpadlá    alebo    vývevy,   kompresory
            a ventilátory  na  vzduch  alebo  iný plyn; ventilačné
            alebo  recirkulačné odsávače  s ventilátorom,  tiež so
            vstavaným filtrom 
8415        Klimatizačné   stroje   a   prístroje   skladajúce  sa
            z ventilátora  so  vstavaným   motorom  a  zo  strojov
            a prístrojov  na  zmenu  teploty  a  vlhkosti  vrátane
            strojov  a prístrojov,  v ktorých  nemôže byť  vlhkosť
            regulovaná oddelene 
8416        Horáky  na  kúreniská  na  tekuté,  práškové  alebo na
            plynné   palivá;  mechanické   prikladacie  zariadenia
            vrátane ich mechanických roštov, mechanické zariadenia
            na odstraňovanie popola a podobné zariadenia 
8417        Priemyselné alebo laboratórne kúreniská a pece vrátane
            spaľovacích, neelektrické 
8419        Prístroje,  stroje alebo  laboratórne zariadenia, tiež
            s elektrickým   ohrevom,   na   spracúvanie  materiálu
            výrobnými postupmi zakladajúcimi  sa na zmene teploty,
            ako  je  ohrievanie,  varenie,  praženie,  destilácia,
            rektifikácia,  sterilizácia,   pasterizácia,  parenie,
            sušenie, vyparovanie, odparovanie, kondenzovanie alebo
            chladenie, okrem prístrojov a zariadení pre domácnosť;
            prietokové    alebo   zásobníkové    ohrievače   vody,
            neelektrické 
8420        Kalandre  alebo  iné   valcovacie  stroje  s  výnimkou
            strojov na valcovanie kovov alebo skla, valce na tieto
            stroje 
8421        Odstredivky vrátane  sušiacich odstrediviek; prístroje
            na filtrovanie alebo na čistenie tekutín alebo plynov 
8422 20 00  Stroje a prístroje na  čistenie alebo na sušenie fliaš
            alebo iných obalov 
8422 30 00  Stroje a prístroje  na plnenie, uzatváranie, pečatenie
            alebo  označovanie  fliaš,  plechoviek,  škatúľ, vriec
            alebo  podobných obalov;  prístroje na prevzdušňovanie
            nápojov 
8422 40 00  Ostatné   baliace   stroje    a   prístroje   (vrátane
            termosterilizačných obalových strojov) 
8424        Mechanické  prístroje  (tiež   ručné)  na  striekanie,
            rozstrekovanie   alebo  rozprašovanie   tekutín  alebo
            práškov; hasiace prístroje, tiež s náplňou; striekacie
            pištole  a  podobné  prístroje;  dúchadlá  na  vrhanie
            piesku alebo  na vháňanie pary  a podobné vstrekovacie
            prístroje 
8425        Kladkostroje,  zdvíhacie zariadenia  a výťahy  iné ako
            skipové výťahy; rumpály a zvislé navijaky; zdviháky 
8426        Lodné otočné stĺpové žeriavy, žeriavy vrátane lanových
            žeriavov;  mobilné  zdvíhacie  rámy,  zdvižné obkročné
            vozíky,  portálové  nízkozdvižné  vozíky  a  žeriavové
            vozíky;  Pojazdné mostové  žeriavy, prepravné žeriavy,
            portálové  žeriavy,  mobilné  zdvíhacie  rámy, zdvižné
            obkročné vozíky a portálové nízkozdvižné vozíky 
8427        Vidlicové  stohovacie  vozíky;   iné  vozíky  vybavené
            zdvíhacím a manipulačným zariadením 
8428        Ostatné     zdvíhacie,     manipulačné,     nakladacie
            a vykladacie  zariadenia  (napr.  výťahy,  eskalátory,
            dopravníky, lanovky) 
8429        Buldozéry,   angledozéry,    zrovnávače,   stroje   na
            planírovanie  terénu,   škrabače,  mechanické  lopaty,
            rýpadlá a lopatové nakladače, ubíjadlá a cestné valce,
            s vlastným pohonom 
8430        Ostatné  stroje a  zariadenia planírovacie, škrabacie,
            hĺbiace, ubíjacie, zhutňovacie,  stroje na ťažbu alebo
            vŕtanie zeme,  rúd a nerastov;  baranidlá a vyťahovače
            pilót; snehové pluhy a snehové frézy 
8432        Stroje   pre  poľnohospodárstvo,   záhradníctvo  alebo
            lesníctvo, na prípravu alebo  na obrábanie pôdy; valce
            na úpravu trávnikov alebo športových plôch 
8433        Žacie a mlátiace stroje a zariadenia vrátane zariadení
            na  lisovanie  zelených  krmovín  a  slamy; kosačky na
            trávu a zelené krmoviny; stroje na čistenie, triedenie
            vajec, ovocia a  ostatných poľnohospodárskych výrobkov
            okrem strojov a prístrojov PHS 8437 
8434        Dojacie stroje a mliekarenské stroje a zariadenia 
8436        Ostatné  stroje  a  zariadenia  pre poľnohospodárstvo,
            záhradníctvo,  lesníctvo,   hydinárstvo  a  včelárstvo
            vrátane   zariadení   na   klíčenie   rastlín   a  ich
            mechanického  alebo tepelného  vybavenia; umelé liahne
            a umelé kvočky pre hydinárstvo 
8437        Stroje  na čistenie,  triedenie alebo  na preosievanie
            semien,   zrna   alebo   sušených   strukovín;  stroje
            a prístroje   používané   v   mlynárstve   alebo   pri
            spracúvaní  obilia  alebo  suchých  strukovín, iné ako
            stroje a zariadenia poľnohospodárskeho typu 
8438        Stroje a  zariadenia na priemyselnú  prípravu alebo na
            výrobu potravín  alebo nápojov, inde  v tejto kapitole
            neuvedené ani nezahrnuté, iné  ako stroje a zariadenia
            na   extrakciu   alebo   prípravu   živočíšnych  alebo
            rastlinných stužených tukov alebo olejov 
8439        Stroje    a   zariadenia    na   výrobu    papieroviny
            z celulózovej vlákniny  alebo na výrobu  alebo konečnú
            úpravu papiera, kartónu alebo lepenky 
8440        Stroje a zariadenia na brožovanie a väzbu kníh vrátane
            strojov na zošívanie kníh 
8441        Ostatné  stroje  a  prístroje  na spracovanie buničiny
            (papieroviny), papiera, kartónu  alebo lepenky vrátane
            rezačiek všetkých druhov 
8442        Stroje  a zariadenia  (iné ako  obrábacie a  tvárniace
            stroje PHS  8456 až 8465) na  liatie alebo na sádzanie
            písma,  na  prípravu  a  zhotovovanie  štočkov, dosák,
            valcov a iných  tlačiarskych pomôcok; tlačiarske typy,
            štočky, tlačiarske dosky  a valce, litografické kamene
            upravené  na  grafické  účely  (napr. hladené, zrnené,
            leštené) 
8443        Tlačiarenské  stroje  a  zariadenia  vrátane dýzových,
            okrem   zariadení  PHS   8471;  pomocné   tlačiarenské
            zariadenia 
8444 00     Stroje  na vytláčanie,  preťahovanie, tvarovanie alebo
            strihanie chemických textilných materiálov 
8445        Stroje  na  prípravu   textilných  vláken;  stroje  na
            spriadanie   a  dopriadanie,   zdvojovanie  alebo   na
            krútenie  a  ostatné  stroje  a  zariadenia  na výrobu
            textilných  priadzí;  stroje  na  navíjanie  a súkanie
            (vrátane  útkových  súkacích   strojov)  a  stroje  na
            prípravu textilných vláken  na spracovanie na strojoch
            PHS 8446 alebo 8447 
8446        Tkáčske krosná 
8447        Pletacie   stroje  a   krosná,  stroje   na  spevnenie
            prešitím,  opriadacie stroje,  stroje na  výrobu tylu,
            čipiek, výšiviek, lemoviek a prámikov, pletených alebo
            sieťovinových a stroje na výrobu strapcov 
8449 00 00  Stroje a  zariadenia na výrobu a  konečnú úpravu plsti
            alebo   netkaného   textilu    ako   metrového   alebo
            tvarovaného  tovaru  vrátane  strojov  a prístrojov na
            výrobu plstených klobúkov; formy na výrobu klobúkov 
8451        Stroje  a zariadenia  (iné  ako  PHS 8450)  na pranie,
            čistenie,   žmýkanie,   sušenie,   žehlenie   (vrátane
            žehliacich  strojov  a  mangľov),  bielenie, farbenie,
            apretovanie,  ovíjanie alebo  impregnovanie textilných
            priadzí,  látok  alebo  celkom  zhotoveného textilného
            tovaru  a stroje  na preťahovanie  tkanín alebo  iných
                    podložiek používaných na výrobu dlážkových krytín, ako
            je linoleum; stroje na navíjanie, odvíjanie, skladanie
            a plisovanie, strihanie, zúbkovanie alebo vykrajovanie
            textílií 
8453        Stroje a zariadenia na  prípravu, vyčiňovanie alebo na
            spracovanie  koží  alebo  usní,  alebo na zhotovovanie
            alebo  opravy  obuvi  alebo  výrobkov  z  koží  a usní
            s výnimkou šijacích kožušníckych strojov 
8454        Konvertory,   lejacie   panvy,    kokily   na   ingoty
            a odlievacie stroje pre metalurgiu a zlievarne kovov 
8455        Valcovacie stolice a valcovacie trate, ako aj valce na
            ne 
8456        Obrábacie  stroje na  spracovanie všetkých  materiálov
            ich   úberom  pomocou   lasera  alebo   pomocou  iných
            svetelných   alebo  fotónových   zväzkov,  ultrazvuku,
            elektroerózie,        elektrochemických       reakcií,
            elektrónových  zväzkov   ionizujúceho  žiarenia  alebo
            oblúkových výbojov v plazme 
8457        Obrábacie   centrá,   stavebnicové   obrábacie  stroje
            jednopolohové a viacpolohové na obrábanie kovov 
8458        Sústruhy  (vrátane sústružníckych  obrábacích centier)
            na obrábanie kovov 
8459        Obrábacie stroje (vrátane strojov s pohyblivou hlavou)
            na  vŕtanie, vyvrtávanie,  frézovanie, rezanie závitov
            alebo na  rezanie vnútorných závitov  úberom kovu, iné
            ako   sústruhy   (vrátane   sústružníckych  obrábacích
            centier) PHS 8458 
8460        Obrábacie   stroje   na   odstraňovanie   rozstrapenia
            (ostrapkov), ostrenie, brúsenie, honovanie, lapovanie,
            dohladzovanie povrchu,  leštenie alebo na  inú konečnú
            opravu   kovov,  cermetov   pomocou  brúsnych  kameňov
            (brúsiv) alebo leštiacich  prostriedkov, okrem strojov
            na obrábanie a dokončovanie ozubených kolies PHS 8461 
8461        Obrábacie  stroje na  hobľovanie, obrážanie (vodorovné
            aj   zvislé),  drážkovanie,   preťahovanie,  obrábanie
            ozubených kolies, brúsenie  ozubených kolies alebo ich
            dokončovacie  operácie,   strojové  píly,  odrezávacie
            stroje  a ostatné  obrábacie stroje  pracujúce metódou
            úberu kovov alebo cermetov,  ktoré nie sú inde uvedené
            ani zahrnuté 
8462        Tvárniace stroje (vrátane  lisov) na opracovanie kovov
            kovaním, razením  alebo lisovaním v  zápustke, padacie
            buchary,  pákové  buchary  a  iné  buchary,  obrábacie
            stroje  (vrátane lisov)  používané na  tvárnenie kovov
            ohýbaním,   drážkovaním    (plechu)   a   prekladaním,
            vyrovnávaním,   rovnaním    a   rozkutím,   strihaním,
            dierovaním    a    prebíjaním    alebo    narezávaním,
            nastrihovaním  alebo  vrúbkovaním,  lisy  na tvárnenie
            kovov  alebo   kovových  karbidov  tu   neuvedené  ani
            nezahrnuté 
8463        Iné  tvarovacie  stroje  na  opracovanie  kovov  alebo
            cermetov, pracujúce inak ako úberom materiálu 
8464        Obrábacie  stroje  na  kameň,  keramické látky, betón,
            azbestový  cement  alebo  podobné  nerastné  materiály
            alebo stroje na obrábanie skla za studena 
8465        Obrábacie   stroje  (vrátane   strojov  na  pribíjanie
            klincov,   spájanie  sponkami,   glejenie  alebo   iné
            spájanie),   na  opracúvanie   dreva,  korku,   kostí,
            ebonitu,  tvrdých  plastov   alebo  podobných  tvrdých
            materiálov 
8467        Ručné    náradie   pneumatické,    hydraulické   alebo
            s vlastným motorom, iným ako elektrickým 
8468        Stroje a  prístroje na spájkovanie  alebo na zváranie,
            tiež  na rezanie,  iné  ako  PHS 8515;  plynové stroje
            a prístroje na povrchové kalenie 
8474        Stroje   a  prístroje   na  triedenie,   preosievanie,
            oddeľovanie,   pranie,   drvenie,   mletie,   miešanie
            a miesenie  zemín,   kameňov,  rúd  a   iných  pevných
            nerastných  látok  (aj  v  tvare  prášku  alebo kaše),
            stroje na aglomerovanie, lisovanie a tvárnenie pevných
            nerastných  palív, keramických  látok, cementu,  sadry
            a iných   práškovitých  alebo   kašovitých  nerastných
            látok;   stroje  na   tvarovanie  odlievacích   foriem
            z piesku 
8475        Stroje   a  zariadenie   na  montáž   žiaroviek  alebo
            elektrónových  svietidiel,  trubíc,  elektrónok  alebo
            výbojok  alebo  bleskových   žiaroviek,  v  sklenených
            puzdrách; stroje  na výrobu alebo  na opracovanie skla
            alebo sklenených výrobkov za tepla 
8477        Stroje  a  prístroje   na  spracovanie  kaučuku  alebo
            plastov  alebo  na   zhotovovanie  výrobkov  z  týchto
            materiálov,  inde  neuvedené  ani  nezahrnuté  v tejto
            kapitole 
8478        Stroje  a prístroje  na prípravu  alebo na spracovanie
            tabaku, v tejto kapitole inde neuvedené ani nezahrnuté 
8479        Stroje a mechanické prístroje s vlastnou individuálnou
            funkciou,   v  tejto   kapitole  inde   neuvedené  ani
            nezahrnuté 
8480        Formovacie   rámy  pre   zlievarne  kovov;  formovacie
            základne;  modely na  formy,  formy  na kovy  (iné ako
            ingotové   formy),  karbidy   kovov,  sklo,   nerastné
            materiály, kaučuk alebo plasty 
8482        Guľkové alebo valčekové ložiská 
8501        Elektrické  motory a  generátory (okrem generátorových
            agregátov) 
8502        Elektrické  generátorové  agregáty  a  rotačné  meniče
            (konvertory) 
8504        Elektrické  transformátory,   statické  meniče  (napr.
            usmerňovače) a induktory 
8505        Elektromagnety,  permanentné magnety  a výrobky určené
            na zmagnetizovanie; upínacie  dosky, skľučovadlá a iné
            podobné  upínacie zariadenia  s elektromagnetmi  alebo
            s permanentnými  magnetmi;   elektromagnetické  spojky
            a brzdy, elektromagnetické zdvíhacie hlavy 
8506        Galvanické články a batérie 
8507        Elektrické   akumulátory  vrátane   separátorov,  tiež
            s pravouhlým prierezom (vrátane štvorcového) 
8508        Elektromechanické   ručné    nástroje   so   vstavaným
            elektrickým motorom 
8511        Prístroje  a  elektrické  zapaľovacie  alebo spúšťacie
            zariadenie  na zážihové  a vznetové  spaľovacie motory
            s vnútorným  zapaľovaním (napr.  magnetické zapaľovače
            [magnetá], zapaľovacie cievky, zapaľovacie a žeraviace
            sviečky,   spúšťače);    generátory   (napr.   dynamá,
            alternátory)  a regulačné  spínače používané  s týmito
            motormi 
8512        Elektrické   prístroje  osvetľovacie   a  signalizačné
            (okrem  výrobkov  PHS  8539),  stierače,  rozmrazovače
            a odhmlievače,  elektrické,  na   bicykle  a  motorové
            vozidlá 
8514        Elektrické pece priemyselné alebo laboratórne (vrátane
            indukčných alebo  dielektrických); ostatné priemyselné
            alebo   laboratórne    indukčné   alebo   dielektrické
            ohrievacie zariadenia 
8515        Zariadenia   a   stroje   elektrické   (aj  elektricky
            vyhrievaný  plyn),  laserové   alebo  používajúce  iné
            svetelné či fotónové zväzky, ultrazvukové, využívajúce
            elektrónové zväzky, magnetické  impulzy alebo plazmové
            výboje  na  spájkovanie  alebo  zváranie, tiež schopné
            rezania; elektrické  stroje a prístroje  na striekanie
            kovov alebo cermetov za tepla 
8530        Elektrické prístroje  signalizačné, bezpečnostné alebo
            na  kontrolu  a  riadenie  železničnej, električkovej,
            cestnej  a riečnej  dopravy, na  parkovacie zariadenia
            a na vybavenie prístavov a letísk (iné ako PHS 8608) 
8535        Elektrické  prístroje  na  vypínanie  alebo na ochranu
            elektrických obvodov, na  ich spájanie do elektrického
            obvodu (napr. odpájače, spínače, poistky, bleskoistky,
            obmedzovače  napätia,   obmedzovače  prúdových  rázov,
            zásuvky,  rozvodné  skrine)   na  napätie  väčšie  ako
            1 000 V 
8543        Elektrické stroje a zariadenia a prístroje, ktoré majú
            individuálne  funkcie a  nie sú  uvedené ani  zahrnuté
            inde v tejto kapitole 
8701        Traktory a ťahače (okrem traktorov PHS 8709) 
8705        Motorové vozidlá na zvláštne účely, iné ako tie, ktoré
            sú  konštruované hlavne  na osobnú  alebo na  nákladnú
            dopravu  (napr.  vyslobodzovacie  automobily, požiarne
            automobily,  žeriavové  nákladné  automobily, nákladné
            automobily s miešačkou na betón, zametacie automobily,
            kropiace   automobily,   pojazdné   dielne,   pojazdné
            röntgenové stanice) 
8709        Vozíky s vlastným  pohonom bez zdvíhacieho zariadenia,
            typy používané v továrňach, skladoch, prístavoch alebo
            na letiskách na prepravu  na krátke vzdialenosti; malé
            ťahače používané na železničných staniciach; ich časti
            a súčasti
1) - položka - označuje číslo odpisovej skupiny (1-5) a poradové číslo položky v príslušnej odpisovej skupine
1) Zákon č. 92/1991 Zb. o podmienkach prevodu majetku štátu na iné osoby v znení neskorších predpisov.
2) - KP - kód klasifikácie produkcie vyhlásenej Opatrením Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 172/1995 Z.z. rozhodujúci na zaradenie hmotného a nehmotného majetku do odpisovej skupiny. V prípade, že pre stručnosť textácie je názov vymedzený inak, je rozhodujúci kód KP
2) Zákon č. 403/1990 Zb. o zmiernení následkov niektorých majetkových krívd v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 119/1990 Zb. o súdnej rehabilitácii v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 87/1991 Zb. o mimosúdnych rehabilitáciách v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 229/1991 Zb. o úprave vlastníckych vzťahov k pôde a inému poľnohospodárskemu majetku v znení neskorších predpisov.
Zákon SNR č. 319/1991 Zb. o zmiernení niektorých majetkových a iných krívd a o pôsobnosti orgánov štátnej správy SR v oblasti mimosúdnych rehabilitácií.
Zákon č. 42/1992 Zb. o úprave majetkových vzťahov a vyporiadaní majetkových nárokov v družstvách.
2a) Napr. § 460 a nasl. Občianskeho zákonníka.
2b) Napr. § 628 a nasl. Občianskeho zákonníka.
2c) Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 273/1994 Z.z. o zdravotnom poistení, financovaní zdravotného poistenia, o zriadení Všeobecnej zdravotnej poisťovne a o zriaďovaní rezortných, odvetvových, podnikových a občianskych zdravotných poisťovní v znení neskorších predpisov.
2d) Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 274/1994 Z.z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov, § 4 zákona č. 114/1998 Z.z. o sociálnom zabezpečení vojakov.
2e) Napr. zákon č. 98/1987 Zb. o osobitnom príspevku baníkom v znení zákona č. 160/1989 Zb.
Zákon č. 382/1990 Zb. o rodičovskom príspevku v znení zákona č. 117/1992 Zb.
2f) Napr. § 42 ods. 2 písm. a) až h) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 7/1993 Z.z.
2g) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 387/1996 Z.z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov.
2h) § 79 až 111 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 387/1996 Z.z. v znení zákona č. 386/1997 Z.z.
2i) Napríklad vyhláška Ministerstva školstva, mládeže a telesnej výchovy Slovenskej republiky č. 326/1990 Zb. o poskytovaní štipendií študentom vysokých škôl v znení neskorších predpisov.
2j) Zákon č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov v znení neskorších predpisov.
2k) Napríklad § 10 zákona Slovenskej národnej rady č. 310/1992 Zb. o stavebnom sporení v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 386/1996 Z.z.
2l) § 2 ods. 3 zákona č. 213/1997 Z.z. o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby.
§ 2 ods. 2 zákona č. 147/1997 Z.z. o neinvestičných fondoch a o doplnení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 207/1996 Z.z.
3) Napríklad zákon č. 370/1997 Z.z. o vojenskej službe, zákon č. 380/1997 Z.z. o peňažných náležitostiach vojakov.
3a) Napríklad zákon č. 370/1997 Z.z., zákon č. 73/1998 Z.z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže Slovenskej republiky a Železničnej polície v znení zákona č. 58/1999 Z.z. a zákon č. 200/1998 Z.z. o štátnej službe colníkov a o zmene a doplnení niektorých ďalších zákonov v znení zákona č. 54/1999 Z.z.
3b) Zákon č. 73/1998 Z.z. v znení zákona č. 58/1999 Z.z.
Zákon č. 114/1998 Z.z.
Zákon č. 200/1998 Z.z. v znení zákona č. 54/1999 Z.z.
4) Zákon č. 18/1992 Zb. o civilnej službe.
4a) § 22 ods.1 Devízového zákona č. 528/1990 Zb. v znení zákona č. 228/1992 Zb. a zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 26/1993 Z.z.
4b) Zákon č. 530/1990 Zb. o dlhopisoch v znení zákona č. 600/1992 Zb.
4c) Zákon Slovenskej národnej rady č. 310/1992 Zb. o stavebnom sporení.
4d) § 2 ods. 2 zákona č. 351/1997 Z.z. Branný zákon.
4e) § 9 nariadenia vlády Slovenskej republiky č. 169/1993 Z.z. o platových pomeroch zamestnancov zahraničnej služby.
4f) § 16 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 156/1993 Z.z. o výkone väzby.
4g) § 19 ods. 2 písm. e), § 29 ods. 1 a § 29a zákona č. 59/1965 Zb. o výkone trestu odňatia slobody v znení neskorších predpisov.
4h) § 29 písm. d) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 566/1992 Zb. o Národnej banke Slovenska.
4k) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 152/1994 Z.z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov.
5) Zákon č. 119/1992 Zb. o cestovných náhradách.
5) Napr. zákon č. 119/1992 Zb. o cestovných náhradách.
5a) § 158 Obchodného zákonníka.
5b) Napr. nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 170/1993 Z.z. o poskytovaní náhrad niektorých výdavkov zamestnancom zahraničnej služby.
5c) Napr. zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 120/1993 Z.z. o platových pomeroch niektorých ústavných činiteľov Slovenskej republiky.
5d) Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 273/1994 Z.z. o zdravotnom poistení, financovaní zdravotného poistenia, o zriadení Všeobecnej zdravotnej poisťovne a o zriaďovaní rezortných, odvetvových, podnikových a občianskych zdravotných poisťovní v znení neskorších predpisov, zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 274/1994 Z.z. o Sociálnej poisťovni v znení neskorších predpisov, zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 387/1996 Z.z. o zamestnanosti v znení neskorších predpisov.
5e) § 36 ods. 1 zákona č. 35/1965 Zb. o literárnych, vedeckých a umeleckých dielach (autorský zákon) v znení neskorších predpisov.
5f) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 123/1996 Z.z. o doplnkovom dôchodkovom poistení zamestnancov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
6) § 12a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení zákona č. 219/1991 Zb.
§ 10 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 181/1995 Z.z. o pozemkových spoločenstvách.
7) Zákon č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon).
7a) Napr. zákon Slovenskej národnej rady č. 129/1991 Zb. o komerčných právnikoch.
Zákon Slovenskej národnej rady č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov.
Zákon Slovenskej národnej rady č. 10/1992 Zb. o súkromných veterinárnych lekároch a o Komore veterinárnych lekárov Slovenskej republiky.
8) Zákon č. 527/1990 Zb. o vynálezoch, priemyselných vzoroch a zlepšovacích návrhoch.
Zákon č. 35/1965 Zb. o literárnych, vedeckých a umeleckých dielach (autorský zákon) v znení neskorších predpisov.
8a) § 476 až 488 Obchodného zákonníka.
8b) § 13 ods. 4 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 181/1995 Z.z.
8c) Napríklad zákon č. 328/1991 Zb. o konkurze a vyrovnaní v znení neskorších predpisov, § 58 zákona č. 195/1998 Z.z. o sociálnej pomoci.
9) Časť II a časť IV zákona č. 35/1965 Zb.
10) Napr. § 842 Občianskeho zákonníka.
11) Zákon Slovenskej národnej rady č. 194/1990 Zb. o lotériách a iných podobných hrách v znení zákona SNR č. 68/1992 Zb.
11a) Zákon Slovenskej národnej rady č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností v znení neskorších predpisov.
12) Podľa údajov vyhlasovaných orgánmi štatistiky.
12b) § 829 a nasl. Občianskeho zákonníka.
12c) § 115 Občianskeho zákonníka.
12d) § 10 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 181/1995 Z.z.
12e) Zákon č. 114/1998 Z.z.
12f) § 211 ods. 1 písm. d) zákona č. 73/1998 Z.z.
§ 202 ods. 1 písm. d) zákona č. 200/1998 Z.z.
13a) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 566/1992 Zb. o Národnej banke Slovenska v znení neskorších predpisov.
14) Zákon č. 248/1992 Zb. o investičných spoločnostiach a investičných fondoch.
14a) § 2 ods. 1 Obchodného zákonníka.
15) Zákon č. 92/1991 Zb.
Zákon ČNR č. 171/1991 Zb. o pôsobnosti orgánov Českej republiky vo veciach prevodov majetku štátu na iné osoby a o Fonde národného majetku Českej republiky.
Zákon SNR č. 253/1991 Zb. o pôsobnosti orgánov Slovenskej republiky vo veciach prevodu majetku štátu na iné osoby a o Fonde národného majetku Slovenskej republiky.
15a) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 567/1992 Zb. o rozpočtových pravidlách Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov.
16) Napr. zákon SNR č. 95/1991 Zb. o Štátnom fonde kultúry v znení neskorších predpisov, zákon SNR č. 128/1991 Zb. o Štátnom fonde životného prostredia Slovenskej republiky a zákon ČNR č. 388/1991 Zb. o Štátnom fonde životného prostredia Českej republiky.
16a) Zákon č. 328/1991 Zb. o konkurze a vyrovnaní v znení neskorších predpisov.
16b) Opatrenie Federálneho výboru pre životné prostredie z 12. septembra 1991, ktorým sa vyhlasuje Kategorizácia a katalóg odpadov, uverejnené v čiastke 69 z roku 1991 Zbierky zákonov Českej a Slovenskej Federatívnej Republiky.
16c) § 21 nariadenia vlády Slovenskej republiky č. 606/1992 Zb. o nakladaní s odpadmi.
16d) § 68 ods. 3 písm. f) Obchodného zákonníka.
16e) Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 21/1993 Z.z. o účelových poistných fondoch.
16f) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 118/1996 Z.z. o ochrane vkladov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
17) Zákon č. 563/1991 Zb. o účtovníctve.
Smernice k účtovej osnove a Zásady jednoduchého účtovníctva vyhlasované v Zbierke zákonov.
17a) § 91 zákona Slovenskej národnej rady č. 126/1985 Zb. o požiarnej ochrane v znení neskorších predpisov.
18) Napr. zákon č. 119/1992 Zb.
18a) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 289/1995 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 200/1996 Z.z.
18b) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z.z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov.
19) § 116 a 117 Občianskeho zákonníka.
19b) § 497 až 507 Obchodného zákonníka.
19c) § 15 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov.
20) Napr. zákon č. 238/1991 Zb. o odpadoch, zákon č. 309/1991 Zb. o ochrane ovzdušia pred znečisťujúcimi látkami (zákon o ovzduší) v znení zákona č. 218/1992 Zb.
20a) Zákon č. 610/1992 Zb. o rezervách pre zistenie základu dane z príjmov.
21) Napr. vyhláška Ministerstva zdravotníctva Českej republiky č. 242/1991 Zb. o sústave zdravotníckych zariadení zriaďovaných okresnými úradmi a obcami, vyhláška Ministerstva zdravotníctva Slovenskej socialistickej republiky č. 19/1975 Zb. o sústave zdravotníckych zariadení, zákon č. 20/1966 Zb. o starostlivosti o zdravie ľudu v znení zákona ČNR č. 548/1991 Zb., zákona SNR č. 196/1990 Zb. a zákona SNR č. 419/1991 Zb.
21a) § 20 zákona č. 65/1965 Zb. Zákonník práce v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 1/1992 Zb. o mzde, odmene za pracovnú pohotovosť a o priemernom zárobku v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 10/1993 Z.z.
§ 3 zákona č. 195/1991 Zb. o odstupnom poskytovanom pri skončení pracovného pomeru v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 10/1993 Z.z.
21b) § 140 ods. 1 a 2 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 206/1996 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa Zákonník práce a menia sa a dopĺňajú zákony v oblasti zamestnanosti.
21c) Zákon č. 119/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
22) § 659 až 662 Občianskeho zákonníka.
23) Zákon ČNR č. 133/1985 Zb. o požiarnej ochrane v znení neskorších predpisov.
Zákon SNR č. 126/1985 Zb. o požiarnej ochrane v znení neskorších predpisov.
24) Nariadenie vlády ČSFR č. 284/1992 Zb. o opatreniach hospodárskej mobilizácie.
24a) Napr. zákon č. 79/1957 Zb. o výrobe, rozvode a spotrebe elektriny (elektrizačný zákon), zákon č. 67/1960 Zb. o výrobe, rozvode a využití vyhrievacích plynov (Plynárenský zákon) v znení neskorších predpisov, zákon č. 138/1973 Zb. o vodách (vodný zákon).
24b) Napr. zákon č. 44/1988 Zb. o ochrane a využití nerastného bohatstva (banský zákon) v znení neskorších predpisov).
24c) Zákon Slovenskej národnej rady č. 194/1990 Zb. o lotériách a iných podobných hrách v znení neskorších predpisov.
24d) Zákon č. 600/1992 Zb. o cenných papieroch v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 248/1992 Zb. o investičných spoločnostiach a investičných fondoch v znení neskorších predpisov.
24e) Napríklad § 642 až 651 Obchodného zákonníka.
24f) Napríklad zákon č. 455/1991 Zb. v znení neskorších predpisov, zákon č. 600/1992 Zb. v znení neskorších predpisov, zákon Slovenskej národnej rady č. 132/1990 Zb. o advokácii, zákon Slovenskej národnej rady č. 129/1991 Zb. o komerčných právnikoch v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 149/1994 Z.z.
25) Zákon č. 238/1991 Zb. o odpadoch v znení neskorších predpisov.
Zákon Slovenskej národnej rady č. 309/1992 Zb. o poplatkoch za uloženie odpadov.
26) Nariadenie vlády ČSSR č. 35/1979 Zb. o odplatách vo vodnom hospodárstve v znení neskorších predpisov.
27) Zákon č. 22/1964 Zb. o evidencii nehnuteľností v znení neskorších predpisov a predpisy ho vykonávajúce.
27a) Zákon č. 427/1990 Zb. o prevodoch vlastníctva štátu k niektorým veciam na iné právnické a fyzické osoby v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 92/1991 Zb. o podmienkach prevodu majetku štátu na iné osoby v znení neskorších predpisov.
28) Zákon č. 35/1965 Zb. v znení neskorších predpisov.
28a) Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 278/1993 Z.z. o správe majetku štátu v znení neskorších predpisov.
28b) Zákon Slovenskej národnej rady č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších predpisov.
29) § 25 ods. 4 zákona č. 563/1991 Zb.
29b) Zákon č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov.
29c) Opatrenie Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 172/1995 Z.z., ktorým sa vyhlasuje klasifikácia produkcie.
30) § 1 vyhlášky Federálneho ministerstva pre technický a investičný rozvoj č. 85/1976 Zb. o podrobnejšej úprave územného konania a stavebnom poriadku v znení neskorších predpisov.
30a) Napr. § 67, 124, a 217 Obchodného zákonníka.
31) § 21 zákona č. 1/1991 Zb. v znení neskorších predpisov.
32) Smernice k štátnym štatistickým výkazom za úsek Práce a mzdy vydané Federálnym štatistickým úradom.
32a) Zákon Slovenskej národnej rady č. 24/1991 Zb. o poisťovníctve v znení neskorších predpisov.
32a) Zákon Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
33) Zákon č. 528/1990 Zb. devízový zákon v znení neskorších predpisov.
33b) Napr. zákon č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní.
Zákon č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení zákona č. 219/1991 Zb.
Zákon Slovenskej národnej rady č. 129/1991 Zb. o komerčných právnikoch.
33c) § 38 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov.
33d) § 31 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
33e) § 5 ods. 3 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.
33f) § 75 ods. 1 Obchodného zákonníka.
33g) § 39 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
34) Vyhláška Federálneho ministerstva financií č. 586/1990 Zb. v znení vyhlášky č. 345/1991 Zb.
Zákon č. 389/1990 Zb. o dani z príjmov obyvateľstva.
35) Oznámenie k postupu pri oceňovaní, účtovaní a odpisovaní vecí, ktoré získajú právnické alebo fyzické osoby pri ich prevode z vlastníctva štátu, publikované vo Finančnom spravodajcovi č. 9/1991.
36) Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 55/1994 Z.z. o spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou.
37) § 2 písm. b) vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 55/1994 Z.z.

Související dokumenty

Súvisiace články

Tvorba sociálneho fondu v školách a školských zariadeniach
Použitie sociálneho fondu v školách a školských zariadeniach
Použitie sociálneho fondu v školách a školských zariadeniach